TVA transport bunuri in leasing
Situatie de fapt:
O societate de leasing incheie un contract pentru vanzarea unei linii de productie. In contract este prevazuta scadenta fiecarei rate la 30 de zile de la emiterea facturii iar cumparatorului i se indica adresa depozitului de unde trebuie sa preia echipamentele.
In data de 15 decembrie 2016, societatea de leasing emite factura si totodata transporta bunurile urmand sa recupereza suma platita transportatorului de la clientul sau. Refacturarea transportului se va face pe 5 ianuarie 2017. Clientul achita ambele facturi pe 10 ianuarie 2017.
Intrebare:
Ce cota de TVA se aplica facturii emise conform contractului de leasing?
Cu ce cota de TVA se refactureaza transportul?
Factura emisa in baza contractului de leasing va avea initial TVA 20%. Cu toate acestea se datoreaza catre stat TVA conform cotei in vigoare la data platii, 10 ianuarie 2017, respectiv 19%.
Factura intitiala va trebui stornata si se va emite o noua factura cu TVA 19%.
Avand in vedere faptul ca transportul este in sarcina clientului, acesta nu va fi considerat serviciu accesoriu serviciului principal. Din acest motiv cheltuiala cu transportul nu va tine cont de cota de TVA aplicabila serviciului principal.
Refacturarea transportului se va face cu aplicarea cotei de TVA valabile la data finalizarii transportului, 15 decembrie 2016, respectiv 20%.
Reglementare:
Codul Fiscal
– 281, alin. (1), alin. (9), alin. (12)
– 281, alin. (9) – Norme Motodolige de aplicare, alin. (7)
– 291, alin. (4)
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Ioana – Camelia Vișan, in data de 9 iunie 2017.
Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii.
In decursul ultimilor 8 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.
