TVA – taxă de salubritate
Situatie de fapt:
O firma platitoare de TVA are contracte de inchiriere cu doua firme. In orasul unde are sediul firma care a inchiriat acele spatii comerciale Primaria face serviciul de incasare a taxa de salubrizare pentru societate comerciala care presteaza acel serviciu. In Fisa de taxe locale apare si acest serviciu la proprietar desi declaratia pentru suma ce se va incasare este facuta de chirias. Primaria nu vrea sa incaseze acel serviciu decat de la proprietar (nu vrea sa mai deschida fise pentru toti beneficiari de acest serviciu). In aceste conditii fiind spatii foarte mari inchiriate la magazine aceasta taxa are valoare mare.
Intrebare:
Aceata taxa apare in fisa de cont a proprietarului si este fara TVA. Este corect sa se refactureze fara TVA aceasta taxa chiriasilor?
Potrivit art. 286 alin. (3) lit. a) din Legea 227/2015 baza de impozitare cuprinde și impozitele și taxele, dacă prin lege nu se prevede altfel, cu excepția taxei pe valoarea adăugată. Mai mult, la pct. 30 alin. (4) din HG 1/2016 privind Normele date în aplicarea art. 286 din Codul fiscal se prevede:
(4) Orice cheltuieli cu impozitele și taxele datorate de o persoană impozabilă în legătură cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, dacă nu sunt incluse în prețul bunurilor livrate ori al serviciilor prestate, ci sunt recuperate de la clienți prin refacturare, se cuprind în baza de impozitare a taxei pe valoarea adăugată, potrivit prevederilor art. 286 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. De exemplu:
– în cazul închirierii unei clădiri, impozitul pe clădiri datorat conform art. 455 alin. (1) din Codul fiscal de proprietarul clădirii se cuprinde în baza de impozitare a TVA, dacă operațiunea este taxabilă prin opțiune;
– ecotaxa datorată potrivit Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 196/2005 privind Fondul pentru mediu, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 105/2006, cu modificările și completările ulterioare, chiar dacă nu este cuprinsă în prețul bunurilor livrate, ci este facturată separat, se cuprinde în baza impozabilă.
Mai luăm în considerare si art. 271 alin. (2) din Codul fiscal:
(2) Atunci când o persoană impozabilă care acționează în nume propriu, dar în contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se consideră că a primit și a prestat ea însăși serviciile respective
De aici rezultă că prestarea de servicii, în situația de față salubritate, se consideră că însăși proprietarul a prestat acest serviciu, care nu este scutit de TVA.
Prin urmare, refacturarea cheltuielilor cu salubritatea va fi obligatoriu cu TVA.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
- HG 1/2016 privind Normele date în aplicarea Codului fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 21 martie 2024.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
