Trecerea din patrimoniul afacerii in patrimoniul personal al bunurilor
Situatie de fapt:
Un cabinet stomatologic neplatitor de TVA, cumpara o cladire si o intabuleaza ca si patrimoniu de afectatiune PFA, proprietar in CF fiind persoana fizica ce desfasoara aceasta activitate (medicul stomatolog). Dupa cumpararea (fara TVA) a cladirii, cabinetul amenajeaza spatiul, deduce investiile (in amenajari, panouri solare, zugraveli, etc) si inchiriaza cateva spatii din cladire unor terti.
Chiriile le factureaza fara TVA pe cabinet. Dupa doi ani de la achizitie si amenajare, din motive personale, medicul doreste sa isi radieze din cf acest patrimoniu de afectatiune pentru exercitarea profesiei liberale si sa isi treaca imobilul doar pe persoana fizica, imobil pe care il va comodata cabinetului in vederea desfasurarii in continuare a acelorasi activitati: practicarea medicinei dentare intr-un spatiu si inchirierea celorlaltor spatii din cladire.
Nu s-a dedus TVA pentru amenajari, doar cheltuieli.
Intrebare:
Din punct de vedere fiscal, exista vreo implicatie asupra activitatii cabinetului, dupa dezlegarea patrimoniul afectatiunii, avand in vedere ca medicul a dedus din venitul cabinetului toate investitiile facute (in sensul de a reveni asupra deducerii acelor cheltuieli dupa ce imobilul va fi intabulat doar pe persoana fizica, fara nicio referinta asupa cabinetului)?
Poate cabinetul factura in continuare chiriile, sau este obligatoriu ca medicul sa modifice beneficiarul in contractele de chirie in sensul in care sa fie el, ca si persoana fizica si nu cabinetul, ca pana acum?
Intelegem ca acea cladire a fost cumparata pe cabinet si amenajata, iar cheltuielile cu amenajarile au fost considerate deductibile la calculul rezultatului net impozabil. In prezent se doreste trecerea cladirii din patrimonial cabinetului (al afacerii) in patrimonial personal (al persoanei fizice).Din punct de vedere fiscal, contravaloarea cladirii (care ar trebui sa includa si cheltuielile de amenajarea) se include in venitul brut al cabinetului atunci cand, pe parcursul desfasurarii activitatii, bunurile din patrimonial afacerii trec in patrimonial personal. Operațiunea este considerată din punct de vedere fiscal o înstrăinare, iar evaluarea bunurilor care trec din patrimonial afacerii in patrimonial personal se face la prețurile practicate pe piață sau stabilite printr-o expertiză tehnică.
Norme metodoogice pct. 7
,,(1) Potrivit prevederilor art. 68 din Codul fiscal, în venitul brut se includ toate veniturile în bani și în natură, cum ar fi: venituri din vânzarea de produse și de mărfuri, venituri din prestarea de servicii și executarea de lucrări, venituri din vânzarea sau închirierea bunurilor din patrimoniul afacerii, și orice alte venituri obținute din exercitarea activității, inclusiv încasările efectuate în avans care se referă la alte exerciții fiscale, precum și veniturile din dobânzile primite de la bănci pentru disponibilitățile bănești aferente afacerii, din alte activități adiacente și altele asemenea. În venitul brut se includ și veniturile încasate ulterior încetării activității independente, pe baza facturilor emise și neîncasate până la încetarea activității.
Prin activități adiacente se înțelege toate activitățile care au legătură cu obiectul de activitate autorizat.
(2) În venitul brut al afacerii se include și suma reprezentând contravaloarea bunurilor și drepturilor din patrimoniul afacerii care trec pe parcursul exercitării activității în patrimoniul personal al contribuabilului, operațiune considerată din punct de vedere fiscal o înstrăinare. Evaluarea acestora se face la prețurile practicate pe piață sau stabilite prin expertiză tehnică.,,
Din momentul in care bunurile sunt trecute in patrimonial personal, impozit pentru cedarea folosintei bunurilor (pentru inchiriere) va datora persoana fizica, aceasta avand obligatia depunerii declaratiei unice.
Reglementare:
- Art. 68 – Cod fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Monica Predescu, in data de 14 decembrie 2022.
Prin înfiinţarea unei societăţi de contabilitate am avut ocazia sa încep practicarea activităţii de contabilitate în urmă cu 25 de ani luând astfel parte la începutul şi la dezvoltarea acestui domeniu în România. Cei peste 500 de clienţi pe care i-am avut în această perioadă, au desfăşurat activităţi în foarte multe domenii, unele colaborări cu aceştia durând de peste 15 ani.
