Regimul fiscal aplicabil mecanismelor de tip „profit sharing” în cazul angajaților care nu sunt asociați ai societății

Potrivit Legii societăților nr. 31/1990, profitul unei societăți poate fi distribuit doar asociaților sub formă de dividende, proporțional cu cota de participare la capitalul social.

Din această perspectivă, angajații care nu sunt asociați nu pot primi dividende.

Tratamente fiscale posibile – Variante și implicații

Varianta 1 — Plata sumelor ca avantaje salariale (prime/bonusuri)

Aceasta este modalitatea curentă și legală prin care o societate poate acorda angajaților sume derivând din rezultatul companiei.

• Sumele sunt acordate prin decizie internă (contract de muncă, regulament intern, contract colectiv), sub formă de prime sau bonusuri legate de profit sau performanță.

Tratament fiscal:

• Impozit pe venit: 10%
• CAS (angajat): 25%
• CASS (angajat): 10%
• Contribuții asiguratorii obligatorii (angajator): 2,25%

Venitul este încadrat ca venit salarial, iar sarcina fiscală totală este comparabilă cu remunerația salarială.

Varianta 2 — „Profit sharing” în legislația actuală

În România nu există în prezent în Codul fiscal un mecanism fiscal preferențial pentru „profit sharing” destinat angajaților (adică plata unei părți din profit cu avantaj fiscal).

Există într-adevăr propuneri legislative depuse în Parlament care urmăresc ca firmele să poată acorda angajaților o parte din profit (până la un anumit plafon, de ex. 15%) cu facilități fiscale (posibil fără contribuții sociale), dar:

Acestea nu au fost adoptate și nu sunt parte din legislația fiscală în vigoare la data redactării acestei opinii (ianuarie 2026).

Prin urmare, orice mecanism numit „profit sharing” va fi calificat din punct de vedere fiscal drept venit salarial, fără tratament preferențial.

Varianta 3 — Avantaje neimpozabile / facilități parțiale

Există regimuri neimpozabile pentru anumite tipuri de beneficii (ex.: tichete, abonamente medicale, contribuții la pensii facultative etc.), dar:

• acestea sunt limitative ca plafon și scop;
• nu pot fi utilizate pentru a transmite angajaților o cotă semnificativă din profit.

Nu reprezintă o soluție aplicabilă pentru situația descrisă.

Varianta 4 — Transformarea angajaților în asociați

Doar dacă angajații devin asociați ai Gxxx SRL, pot primi dividende.

Tratament fiscal pentru dividende:

• Impozit: 16%
• CASS pentru dividende

Aceasta nu este o metodă de simplificare de taxare a sumei distribuite actualilor angajați fără a-i transforma în asociați — ceea ce implică modificări ale structurii societății, riscuri și costuri de reorganizare. Deasemenea trebuie avut in Vedere ca asociatii care executa activitati repetitive in cadrul societatii, activitati care pot fi assimilate unui contarct de munca/fisa a postului  necesita ca asociatii sa fie si angajati in societate.

Concluzii – Situația actuală

1. În legislația fiscală actuală (ianuarie 2026) nu există un regim fiscal preferențial pentru plata unei părți din profit către angajați care nu sunt asociați.
Orice astfel de plată va fi, din punct de vedere fiscal, venit salarial.

2. Proiectele legislative privind profit sharing există ca propuneri, dar nu sunt adoptate și nu produc efecte în Codul fiscal aplicabil.

3. Suma de 25% din profitul societății alocată angajaților nu poate fi legal tratată ca dividend dacă beneficiarii nu sunt asociați.

4. Modalitatea legală actuală este acordarea de prime/bonusuri legate de profit, cu tratament fiscal de venit salarial.

5. O posibilitate de reducere a taxei la nivel fiscal ar fi asocierea angajaților, dar aceasta implică schimbări statutare și juridice semnificative — nu o simplă opțiune fiscală.

 

Reglementare:

• Legea 31/1990
• Legea 227/2015