Prestarea de servicii online de catre nerezidenti
Situatia de fapt:
O societate din Romania plateste catre nerezidenti din UE sau non-UE cu care exista incheiate conventii de evitare a dublei impuneri pentru prestarea unor servicii constand in participarea angajatilor beneficiarului la cursuri de pregatire profesionala/ traininguri efectuate online de catre nerezidenti.
Intrebare:
Intra aceste cursuri/traininguri in categoria de consultanta prevazuta la articolul nr. 223 alin (1) litera i) din Codul fiscal, pentru care platitorul din Romania trebuie sa detina certificatul de rezidenta fiscala al nerezidentului?
Puteti detalia va rog ce fel de servicii se includ in categoria aceasta de consultanta?
Trainingurile/cursurile de pregatire profesionala efectuate online de catre respectivii nerezidenti pot fi analizate ca fiind ori servicii prestate online (altele decat consultanta) ori servicii de consultanta.
Incadrarea intr-o categorie sau alta se poate face numai analizand clauzele contractuale agreate intre parti, lucrul acesta fiind mentionat si in normele metodologice de aplicare ale Art. 223, alin. 1, lit. i) din Codul fiscal, si anume:
,,(2) Încadrarea în categoria veniturilor din prestări servicii de consultanță și de management se efectuează prin analiza contractelor încheiate și a altor documente care justifică natura veniturilor.,,
I. Daca, in urma analizei prevederilor contractuale, rezulta ca aceste servicii se incadreaza in categoria serviciilor de consultanta, si prestatorul de servicii prezinta certificatul de rezidenta fiscala, in acest caz, veniturile respective obtinute de nerezident nu vor mai fi impozabile in Romania.
,,Potrivit art. 223 alin. (1) lit. i) din Codul fiscal, veniturile obținute de nerezidenți din România din prestări de servicii de management sau de consultanță în orice domeniu de la un rezident sau veniturile de această natură obținute de nerezidenți și care sunt cheltuieli ale sediului permanent din România al unui nerezident, indiferent dacă sunt sau nu prestate în România, sunt considerate venituri impozabile în România potrivit titlului VI din Codul fiscal, atunci când nu sunt încheiate convenții de evitare a dublei impuneri între România și statul de rezidență al beneficiarului de venit sau când beneficiarul de venit nu prezintă dovada rezidenței sale fiscale.,,
In cazul in care prestatorul nu prezinta certificatul de rezidenta fiscala beneficiarului, veniturile respective vor fi impozitate in Romania cu o cota de:
– 16%, daca prestatorii nerezidentii sunt persoane juridice si
– 10%, daca prestatorii nerezidenti sunt persoane fizice.
II. Daca, in urma analizei prevederilor contractuale, rezulta ca aceste servicii nu se incadreaza in categoria serviciilor de consultanta, atunci, in conformitate cu prevederile Art. 223, alin. 1, lit. k), serviciile nefiind prestate in Romania, nu sunt impozabile in Romania.
Reglementare:
– Art. 223 – Cod fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adina Vlaicu, in data de 17 februarie 2021.
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
