Pentru a beneficia de facilitati fiscale pentru bunurile degradate, este necesar sa le distrugem in Romania?
Situatie de fapt:
Societatea noastra a produs niste componente (produs finit) care au fost trimise in Cehia pentru testare. In urma testarii au fost identificate neconformitati, drept urmare acele produse finite trebuie rebutate (se vand catre o firma specializata in colectarea deseurilor).
In legislatia romaneasca, in cazul in care acestea sunt rebutate dar se face dovada valorificarii lor, nu trebuie sa colectam TVA iar cheltuiala este deductibila la calculul impozitului pe profit.
Intrebare:
Exista posibilitatea, in aceleasi conditii, respectiv sa nu colectam TVA si sa nu se considere cheltuiala nedeductibila, ca aceste produse finite sa fie rebutate in Cehia fara a le aduce inapoi in Romania?
In ceea ce priveste impozitul pe profit legislatia impune conditia distrugerii pentru ca cheltuiala sa nu fie nedeductibila. Se mentioneaza ca distrugerea se poate face atat prin mijloace proprii cat si prin predarea catre unitati specializate. Nu este facuta nicio precizare cu privire la locul unde trebuie distruse bunurile.
Astfel consideram ca in masura in care se face dovada predarii bunurilor catre unitatea specializata nu este necesar ca produsele sa fie readuse in Romania.
In cazul TVA se precizeaza ca nu se ajusteaza TVA pentru bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate și pentru care se face dovada distrugerii.
Si in aceasta reglementare observam ca singura conditie impusa se refera la dovada distrugerii bunului fara a se impune un loc anume. Din acest motiv consideram ca nu se va colecta TVA chiar daca bunurile sunt distruse in Cehia, nu in Romania.
In concluzie, nu este necesar ca bunurile sa fie distruse in Romania iar societatea benenficiaza de aceleasi facilitati fiscale indiferent de tara in care preda bunurile catre o societate specializata.
Reglementare:
Codul Fiscal art. 25 alin. (4) lit. c) pct. 3, art. 304 alin. (2) lit. a)
Normele Metodologice de aplicare a Titlului II din Codul Fiscal pct. 161 alin. (3)
Normele Metodologice de aplicare a Titlului VII din Codul Fiscal pct. 78 alin. (10) lit. d)
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Ioana – Camelia Vișan, in data de 18 noiembrie 2019.
Avand la baza studii juridice si o specializare in fiscalitate, practic o abordare a spetelor din doua puncte de vedere, fapt ce imi permite o intelegere mai buna in special in cazul spetelor complexe care nu necesita doar cunostinte in domeniul fiscalitatii.
In decursul ultimilor 8 ani am avut ocazia sa particip la diferite cursuri si seminarii sustinute de specialisti recunoscuti in domeniul fiscalitatii, ajungand astazi sa pot rezolva o gama variata de spete si sa pot raspunde cu promptitudine la intrebarile clientilor.
