Obligatii fiscale in cazul unei societati cu obiect de activitate consultanta

Din punct de vedere fiscal, vom analiza obligatiile societatii cu obiect principal de activitate servicii de consultanta din perspectiva incadrarii ca platitor de impozit pe venitul microintreprinderilor sau la impozit pe profit si din perspectiva TVA.

A. Impozit pe venitul microintreprinderii / Impozit pe profit

Ordonanta de urgenta 79/2017 abroga literele a) si b) ale aliniatului (1) din definitia  microintreprinderii data la Art. 47 din Codul fiscal.

Litera b) abrogata de ordonanta mai sus amintita limita posibilitatea societatilor, care aveau ca obiect de activitate consultanta, de a aplica impozitarea pe venitul microintreprinderii in cazul in care acestea realizau venituri din consultanta si management in proportie de peste 20% din veniturile totale.

In prezent, aceasta limitare nu mai exista, astfel o societate care are ca obiect principal de activitate consultanta poate aplica:

1) Impozitul pe venitul microintreprinderilor daca indeplineste conditiile Art. 47 din Codul fiscal:

“c) a realizat venituri care nu au depășit echivalentul în lei a 1.000.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului în euro este cel valabil la închiderea exercițiului financiar în care s-au înregistrat veniturile;

d) capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile administrativ-teritoriale;

e) nu se află în dizolvare, urmată de lichidare, înregistrată în registrul comerțului sau la instanțele judecătorești, potrivit legii.”

Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt potrivit Art. 51 din Codul fiscal:

a) 1% pentru microîntreprinderile care au unul sau mai mulți salariați;
c) 3% pentru microîntreprinderile care nu au salariați.

Dacă în cursul unui an fiscal o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 1.000.000 euro, aceasta datorează impozit pe profit, începând cu trimestrul în care s-a depășit această limită.

2) Sau poate opta pentru impozitul pe profit, in acest caz, cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%.

B. Taxa pe valoarea adaugata

Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, nu exista prevederi specifice in cazul unei astfel de activitati, societatea putand sa beneficieze de scutirea de taxa pentru intreprinderi mici, conform Art. 310 din Codul fiscal daca “cifra de afaceri anuală, declarată sau realizată, este inferioară plafonului de 88.500 euro, al cărui echivalent în lei se stabilește la cursul de schimb comunicat de Banca Națională a României la data aderării și se rotunjește la următoarea mie, respectiv 300.000 lei”, dupa depasirea acestui plafon avand obligatia de a se inregistra normal in scop de TVA conform. Art. 316 din Codul fiscal.

Reglementare:

Cod fiscal