Monografie contabila si implicatii fiscale activitate economica ONG
Situatie de fapt:
O asociatie care desfasoara si activitate economica pentru sustinerea activitatii nonprofit primeste prin donatie din afara tarii produse care sosec ambalate in cutii de carton.
O parte din aceste produse sunt donate mai departe iar o parte sunt vandute prin magazin, cu incasare in numerar catre persoane fizice, cu acordarea unor reduceri din pretul stabilit de vanzare pe bonul fiscal. Preturile de vanzare sunt preturi estimate stabilite printr-un proces verbal incheiat la data primirii produselor.
Intrebare:
Care este monografia contabila pentru primirea bunurilor prin donatie si comercializarea lor prin magazin, inclusiv cu reducerea acordata pe bon fiscal, descarcarea de gestiune a bunurilor vandute avand in vedere ca nu exista costuri de achizitie si implicatiile fiscale?
Donatia este contractul prin care, o parte numita donator, transmite celelilate parti un avantaj/ proprietatea unui bun fara sa primeasca ceva in schimb. Donatia se inscrie intr-un act autentic, sub sanctiunea nulitatii absolute. Bunurile mobile care constituie obiectul donatiei trebuie enumerate si evaluate intr-un inscris, chiar sub semnatura privata, sub sanctiunea nulitatii absolute a donatiei.
Pentru repectia si evaluarea donatiilor, se va cosntitui o comisie de receptie si evaluare abunurilor primite, comisie constituita prin decizia Presedintelui Asociatiei. Evaluarea bunurilor primite drept donatie, se va face tinand cont de valoarea de piata, de utilitatea, starea si natura lor.
Comisia de receptie, intocmeste procesul verba de receptie si evaluare a bunurilor, specificand distinct denumirile acestora, cantitatea /numarul si valaorea justa atribuita fiecarui bun, urmand ca procesul verbal de receptie si evaluare sa fie inregistrat in contabilitatea asociatiei.
In ceea ce priveste monografia contabila, se vor urma pasii:
1. Receptia bunurilor donate si inregistrarea lor in contabilitate la valaorea evaluata de catre comisie (pe baza procesului verbal de receptie si evaluare):
Alte materiale consumabile 3028 = 7332 Venituri din sumele sau bunurile primite prin sponsorizare ( de la persoane juridice) Alte materiale consumabile 3028 = 7331 Venituri din donaţii (de la persoane fizice) Donatii Acordate 6582 = 3028 Alte materiale consumabile Conturile din clasa 6 si 7 aferente activitatii fara scop patrimonial se vor inchide prin contul 121.1,
Venituri din sumele sau bunurile primite prin sponsorizare 7332 = 121.1 Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial Excedent sau deficit privind activităţile fără scop patrimonial 121.1 6582 Donatii Acordate 2. Transferul unei parti din bunurile receptionate din donatii catre vanzare:
Marfuri 371 = 3028 Alte materiale consumabile 3. In cazul in care la marfurile transferate in vedera vanzarii se mai pune adaos comercial si TVA, veti inregistra si:
Marfuri 371 = 378 Diferenţe de preţ la mărfuri Marfuri 371 = 4428 TVA neexigibilă Trebuie sa aveti in vedere ca pentru activitatea economica a asociatiei , pentru veniturile obtinute din vanzarea bunurilor, aceasta se poate inregistra prin optiune in scopuri de TVA sau devine platitaore de TVA daca depaseste plafonul de 88.500 euro, respectiv 300.000 lei .
4. Descarcarea de gestiune a marfurilor/ bunurilor vandute se va face la valoarea data cu ocazia receptionarii si evaluarii lor de catre comisia infiintata in acest scop, pe baza procesului verbal de receptie a donatiei.
Cheltuieli privind mărfurile 607 = 371 Marfuri Diferenţe de preţ la mărfuri 378 = 371 Marfuri TVA neexigibilă 4428 = 371 Marfuri In functie, de situatia asociatiei, este sau nu platitaore de TVA, are sau nu adaos comercila peste pretul la care a recptionat bunurile destinate vanzarii, veti inregistrat in contabilitate toate notele de la punctul 4 sau dupa caz.
5. Incasarea bunurilor vandute:
Casa in lei 5311 = 707 Venituri din vânzarea mărfurilor Casa in lei 5311 = 4427 TVA colectată 6. Conturile din clasa 6 si 7 aferente activitatii cu scop economic se vor inchide prin contul 121.2:
Venituri din vânzarea mărfurilor 707 = 121.2 Profit sau pierdere privind activităţile economice Profit sau pierdere privind activităţile economice 121.2 = 607 Cheltuieli privind mărfurile In ceea ce priveste reducerea acordata direct pe bonul fiscal, inregistrarile contabile sunt urmatoarele, (pentru situatia in care asa cum ati explicat, bunurile primite din donatie se pun in vanzare direct la pretul evaluat la receptia lor fara a se ma pune adaos comercial si/sau TVA – in functie de situatia asociatiei):
50 Marfuri 371 = 3028 Alte materiale consumabile 50 45 Casa in lei 5311 = 707 Venituri din vânzarea mărfurilor 45 50 Cheltuieli privind mărfurile 607 = 371 Marfuri 50 In acest caz, cu reducerea acordatat direct pe bonul fiscal, va trebui sa aveti in vedere ca pe respectivul bon fiscal sa apara toate informatiile despre:
– Pretul initial (in exemplul dat fiind de 50 lei)
– Reducerea acordata atat in procente cat si in valaorea absoluta (in cazul exemplului de mai sus fiind de 5 lei)
– Pretul de vanzare final, cel redus.
In cazul in care , casa de marcat nu suporta astfel de amanunte pe bonul fiscal, va fi necesar sa procedati ca la orice gestiune de bunuri (cu amanuntul sau en gross) si sa procedati la inventariere si procese verbale de reducere pret la produsele la care alegeti sa faceti reducerea.
Conform prevederilor Codului fiscal , asociatiile, fundatiile, ONG-urile platesc impoziti pe profit doar pentru veniturile din activitati economice daca realizeaza peste 15.000 euro intr-un an fiscal si daca aceste venituri reprezinta mai mult de 10% din veniturile totale scutite de la plata impozitului pe profit. ( Codul fiscal, art (15) , alin 2).
Asociatia va intocmi annual declaratia 101 si o va depune pana cel tarziu 28 februarie a anului curent pentru anul precedent.
Reglementare:
- Noul Cod Civil in vigoare;
- Legea 227/2015 privind Codul Fiscal
- Legea 32/1994 privind sponsorizarile
- Legea 82/1991 – Legea contabilitatii
- OMFP 2861/2009 privind Normele de organizare si efectuare a inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor si capitalurilor proprii
- OMFP 1802/2014
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de 16 februarie 2021.
In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.
