Modificarea activitatilor desfasurate de societate. Implicatii contabile si fiscale.
Situatie de fapt:
O societate comercială, plătitoare de TVA și impozit pe profit, cu obiect de activitate comerț cu amănuntul are două spații comerciale:
– O clădire concesionată
– O clădire înregistrată în patrimoniu la o valoare de intrare de 142.221 lei, recepționată în martie 2016, durata de utilizare 32 ani.
Societatea are pierderi fiscale nerecuperate din anii precedenți.
Societate dorește să închirieze clădirea, cu opțiunea de a nu colecta TVA, schimbând astfel destinația inițială a clădirii.
Intrebare:
1. Care sunt implicațiile contabile, fiscale și altele (eventual, schimbarea obiectului de activitate) ale închirierii clădirii în situația în care:
a) Societatea continuă să desfășoare activitate de comerț doar în spațiul concesionat.
b) Societatea nu va mai desfășura activitate comercială, deci va realiza doar venituri din chirii.
2. Obținând doar venituri din chirii, rezultatul va fi profit. Poate fi utilizat pentru acoperirea pierderilor din anii precedenți?
1. A. Din punct de vedere al obiectului de activitate.
Codul CAEN prinicipal, autorizat la registrul comertului, trebuie sa reflecte activitatea care genereaza majoritatea veniturilor (situatia ce trebui sa reiasa si din balanta). Celelalte activitati ale societatii, incadrate in alte coduri CAEN, vor trebui sa fie autorizate ca activitati secundare (conditie obligatorie).
B. Din punct de vedere fiscal exista doar implicatii in sfera TVA si are relevanta doar faptul ca in cladirea pe care o are in proprietate nu se vor desfasura activitati taxabile din punct de vedere al TVA.
* daca cladirea a fost achizitionata cu TVA, sau a fost moidernizate si pentru cheltuielile respective s-a dedus TVA, se va ajusta TVA pentru perioada ramasa de la achizitie pana in 20 de ani. Ajustarea se va face lunar, cu cota-parte corespunzatoare.
* daca nici la achizitia nici la o eventuala modernizare a cladirii nu s-a dedus TVA, nu exista implicatii in sfera TVA, respectiv nu exista obligatia de ajustare.
* avand in vedere ca societatea este platitoare de TVA si va factura servicii scutite fara drept de deducere (chirii), pentru deducerea TVA aferent cheltuielilor ce nu pot fi alocate separat pe activitati se va aplica pro-rata, conform exemplului de aici:
Model de calcul pro rata provizorie si definitiva
C. Din punct de vedere contabil, in cazul in care desfasurati mai multe activitati, va trebuie sa tineti evidenta veniturilor si a cheltuielilor folosind conturi analitice specifice fiecarei activitati.
2. Profitul obtinut de societate poate fi folosit pentru acoperirea pierderilor aceleiasi societati. Nu are relevanta activitatea care genereaza acest profit.
Reglementare:
Codul Fiscal art. 305 alin. (2) lit. b),
Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 1802/2014 Anexa pct 430, pct. 593
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Monica Predescu, in data de 1 noiembrie 2019.
Prin înfiinţarea unei societăţi de contabilitate am avut ocazia sa încep practicarea activităţii de contabilitate în urmă cu 25 de ani luând astfel parte la începutul şi la dezvoltarea acestui domeniu în România. Cei peste 500 de clienţi pe care i-am avut în această perioadă, au desfăşurat activităţi în foarte multe domenii, unele colaborări cu aceştia durând de peste 15 ani.
