Inregistrarea in scop de TVA in cazul unei activitati de comert cu autovehicule second-hand
Situate de fapt:
Sunt o persoana fizica autorizata care are ca obiect de activitate vanzarea de autoturisme.
In cursul anului 2019 am achizitionat autoturisme second hand din spatiul intracomunitar pe baza de contracte de vanzare cumpara de la diverse persoane fizice si juridice, in suma totala de 250.000 lei, ulterior acestea au fost vandute catre diverse peroane fizice si juridice din Romania, obtinand un venit in suma totala de 325.000 lei.
Intrebare:
Trebuie sa ma inregistrez ca platitor de TVA avand in vedere ca am realizat venituri mai mari de 300.000 lei din comercializarea autoturismelor second hand?
In cazul vanzarilor de autoturisme second hand cifra de afaceri este formata din marja profitului adica 325.000-250.000, deci nu a fost depasit plafonul de scutire TVA si nu trebuie sa ma inregistrez ca platitor de TVA si nu trebuie sa platesc TVA la marja?
Conform art. 310 alin. (2) din Codul fiscal, cifra de afaceri care se ia in considerare la determinarea plafonului de 88.500 euro/300.000 lei este constituita din valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii efectuate de persoana impozabila in cursul unui an calendaristic care ar fi taxabile daca nu ar fi desfasurate de o mica intreprindere, a operatiunilor rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania conform art. 297 alin. (4) lit. b), a operatiunilor scutite cu drept de deducere si, daca nu sunt accesorii activitatii principale, a operatiunilor scutite fara drept de deducere prevazute la art. 292 alin. (2) lit. a), b), e) si f).
Prin exceptie, nu se cuprind in cifra de afaceri, daca sunt accesorii activitatii principale, livrarile de active fixe corporale, astfel cum sunt definite la art. 266 alin. (1) pct. 3, si livrarile de active necorporale, efectuate de persoana impozabila.
Normele metodologice date in aplicarea art. 310 prevad la pct. 83, alin. (4):
(4) Persoanele impozabile care, dacă ar fi înregistrate normal în scopuri de taxă conform art. 316 din Codul fiscal, ar aplica un regim special de taxă conform prevederilor art. 311 și 312 din Codul fiscal vor lua în calculul determinării cifrei de afaceri prevăzute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal numai baza impozabilă pentru respectivele operațiuni determinată în conformitate cu prevederile art. 311 și 312 din Codul fiscal.
Iar art. 312, alin.(2) stipuleaza conditiile in care o persoana impozabilă revânzătoare va aplica regimul special pentru livrările de bunuri second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități, altele decât operele de artă livrate de autorii sau succesorii de drept ai acestora, pentru care există obligația colectării taxei, daca bunurile sunt achizitionate din interiorul Uniunii Europene, de la unul dintre următorii furnizori:
a) o persoană neimpozabilă;
b) o persoană impozabilă, în măsura în care livrarea efectuată de respectiva persoană impozabilă este scutită de taxă, conform 292alin. (2) lit. g);
c) o întreprindere mică, în măsura în care achiziția respectivă se referă la bunuri de capital;
d) o persoană impozabilă revânzătoare, în măsura în care livrarea de către aceasta a fost supusă taxei în regim special.
In concluzie, cifra de afaceri care se ia in calcul pentru stabilirea plafonului de scutire TVA se compune din:
– valoarea facturilor emise intr-un an fiscal / tranzactiilor dintr-un an fiscal materializate in contracte de vanzare/cumparare, indiferent daca sunt sau nu incasate pentru bunurile second hand care nu indeplinesc conditiile: „achizitionate din interiorul Uniunii Europene, de la unul dintre următorii furnizori:
a) o persoană neimpozabilă;
b) o persoană impozabilă, în măsura în care livrarea efectuată de respectiva persoană impozabilă este scutită de taxă, conform 292alin. (2) lit. g);
c) o întreprindere mică, în măsura în care achiziția respectivă se referă la bunuri de capital;
d) o persoană impozabilă revânzătoare, în măsura în care livrarea de către aceasta a fost supusă taxei în regim special”, si din
– marja pentru cele care indeplinesc conditiile de mai sus.
Reglementare:
Cod fiscal
- Art. 310, 312
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adina Vlaicu, in data de 7 octombrie 2019.
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
