Închidere cont 105
Situatie de fapt:
O societatea comerciala(platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor),vinde in luna decembrie un imobil achizitionat in anul 1994, in balanta de verificare am un cont 105 cu un sold de 163.968 lei, nu am un istoric, nu stiu cum a fost constituit, dar presupun ca in urma rapoartelor de evaluare de alungul anilor. Acum, in luna decembrie ar trebui sa-l inchid si sa-l transfer in 1175.
Intrebare:
In decembrie cand ii fac inchiderea contului, trebuie sa-l includ in baza impozabila la calculul de impozit pe venitul microintreprinderilor?
Baza impozabilă pentru care se aplică impozitul pe veniturile microintreprinderilor este reglementată la art. 53 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal. Art. 53 alin. (2) lit. c) prevede:
ART. 53 – Baza impozabilă
(2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, la baza impozabilă determinată potrivit alin. (1) se adaugă următoarele:
c) rezervele, cu excepția celor reprezentând facilități fiscale, reduse sau anulate, reprezentând rezerva legală, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil și nu au fost impozitate în perioada în care microîntreprinderile au fost și plătitoare de impozit pe profit, indiferent dacă reducerea sau anularea este datorată modificării destinației rezervei, distribuirii acesteia către participanți sub orice formă, lichidării, divizării, fuziunii contribuabilului sau oricărui altui motiv;
Prin urmare, dacă nu aveți un istoric din care să reiasă că aceste rezerve au fost impozitate (ori prin aplicarea cotei de impozit la valoarea acestora ori prin recunoașterea unor elemente similare veniturilor egale cu valoarea amortizării mijlocului fix pentru partea de diferență după reevaluare), in opinia noastră este indicat să includeți această valoare în baza impozabilă la calculul impozitului pe venitul microintreprinderilor.
Reglementare:
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Răzvan Bălteanu, in data de 15 februarie 2024.
Consultant fiscal și expert fiscal judiciar din București, unul dintre fondatorii Asociației "Tax Advisors" și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un număr de peste 33,000 de membri.
