Import panouri fotovoltaice cu livrare în țări nonUE și UE

Având în vedere că bunurile ajung într-o Zonă Liberă, din punctul de vedere al TVA operațiunea de import este scutită de TVA dacă urmează un export (livrare către Ucraina) sau o livrare intracomunitară (livrare către un stat membru UE, caz în care operațiunea devine o achiziție intracomunitară în statul membru de destinație efectuată de către cumpărătorul din statul membru de destinație, care este și obligat la plata taxei în acel stat membru), în baza art. 295 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal și OMFP 4147/2015 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxă pe valoarea adăugată pentru traficul internațional de bunuri, prevăzute la art. 295 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal.

În decontul de TVA, veți declara operațiunea de import ca achiziții scutite/neimpozabile la rd. 30, operațiunile de livrare scutite cu drept de deducere către un stat NonUE și către un stat UE urmând să le declarați la rd. 3 din decont, locul livrării nefiind considerat în România, conform art. 275 alin. (1) lit. a) coroborat cu art. 277 alin. (2) lit. b) Cod fiscal.

De asemenea, trebuie să dețineți documentele prevăzute de OMFP 4147/2015 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxă pe valoarea adăugată pentru traficul internațional de bunuri, prevăzute la art. 295 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal pentru a beneficia de scutirea prevăzută de art. 295 Cod fiscal pentru plasarea bunurilor în zona liberă care se realizează de operatorii zonelor libere/antrepozitelor libere cu documentele prevăzute în secțiunea 8.1 a Normelor tehnice, de exemplu, CMR, foaie de parcurs, bon de livrare, manifest, notă de livrare sau mesaj informatic, cu condiția ca acestea să furnizeze toate informațiile necesare identificării mărfurilor, precum și prin documentele vamale existente la plasarea acestor mărfuri în zona liberă/antrepozitul liber, în cazul în care aceste documente există. Documentele prezentate de către operatori vor fi diferite în funcție de specificul fiecărei operațiuni și de modul de transport al bunurilor iar pentru livrări cu informațiile înscrise în evidența operativă întocmită în forma agreată și aprobată de autoritatea vamală conform Normelor tehnice și care atestă faptul că bunurile nu au fost puse în liberă circulație pe teritoriul Uniunii Europene.

Din punct de vedere contabil, înregistrați achiziții de marfă (371=401), livrarea acestora (4111=707) și descărcarea de gestiune (607=371).

 

Reglementare:

• Legea 227/2015 privind Codul fiscal
• OMFP 4147/2015 privind aprobarea Normelor de aplicare a scutirilor de taxă pe valoarea adăugată pentru traficul internațional de bunuri, prevăzute la art. 295 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal
• OPANAF 1253/2021 pentru aprobarea modelului și conținutului formularului (300) “Decont de taxă pe valoarea adăugată”
• OMFP 1802/2014 privind reglementările contabile