Garantii de buna executie: monografie contabila, declarare in bilant, facturare

I: Pe ce cont se inregistreaza garantiile de buna excutie facturate catre client? Pe 2678 sau 461?

R: Garantiile de buna executie facturate catre client se inregistreaza in 2678.

Constituirea garantiei: 2678 = 4111

 OMFP 1802/2014:

Contul 267 “Creanțe imobilizate”  – Cu ajutorul acestui cont se  ține evidența creanțelor imobilizate sub forma împrumuturilor acordate pe termen lung altor entități, a altor creanțe imobilizate, cum sunt depozite, garanții şi cauțiuni depuse de entitate la terți, precum  şi a obligațiunilor achiziționate cu ocazia emisiunilor de obligațiuni efectuate de terți, care urmează a fi deținute pe o perioadă mai mare de un an.

Contul 461 “Debitori diverşi” – Cu ajutorul acestui cont se  ține evidența debitorilor proveniți din pagube materiale create de terți, alte creanțe provenind din existența unor titluri executorii  şi a altor creanțe, altele decât entitățile afiliate, entitățile asociate şi entitățile controlate în comun.

I: Daca se inregistreaza pe 2678 cum se declara in bilant? La imobilizari financiare sau la creante imobilizate?

R: OMFP 1802/2014, punctul 264 cu alin. (3) Entitățile care au evidențiate în contul de creanțe imobilizate creanțe imobilizate cu scadența mai mare de un an, vor prezenta în bilanț, la imobilizări financiare, numai partea cu scadența mai mare de 12 luni, diferența urmând a fi reflectată la creanțe.

Astfel, soldul contului 267 se va imparti astfel: sumele ce au o scadenta mai mica de 12 luni vor fi trecute in bilant ca active circulante, creante iar sumele cu o scadenta mai mare de 12 luni vor fi trecute in bilant ca active imobilizate.

I: Garantiile de buna executie facturate de furnizor pe ce cont se inregistreaza?

R: OMFP 1802/2014: Contul 167 “Alte împrumuturi şi datorii asimilate”     Cu ajutorul acestui cont se  ține evidența altor împrumuturi  şi datorii asimilate, cum sunt: depozite, garanții primite şi alte datorii asimilate.

Constituirea garantiei de buna executie: 404 = 167

I: Garantiile de buna executie cum se factureaza? Se scad din baza impozabila si nu se mai aplica TVA?

R: Orice garantii percepute pentru a asigura buna executie a unui contract sau de alta natura nu reprezinta operatiuni in sfera de aplicare a TVA, nefiind livrari de bunuri sau prestari de servicii in sensul art. 268 alin(1) din Codul fiscal. Prin urmare persoanele care percep garantii nu au obligatia sa factureze aceste sume, conform art. 319 alin.(1) din Codul fiscal. Totusi, in situatiile in care beneficiarii solicita in mod expres o factura pentru garantii, pentru scopuri contabile, factura nu va cuprinde TVA.

In acest sens vedeti raspunsul oferit de mfinante aici:

https://www.mfinante.gov.ro/static/10/Mfp/infotva/Informatii_garantii.htm

 

Reglementare:

Codul Fiscal, art. 268, alin.1 si art. 319;

OMFP 1802/2014.