Factura service platita de asigurator: TVA si impozitare

ART. 319 – Facturarea

(4) În înțelesul prezentului titlu, prin factură electronică se înțelege o factură care conține informațiile solicitate în prezentul articol și care a fost emisă și primită în format electronic.

Norme metodologice

98. (1) Pentru ca o factură să fie considerată factură electronică, aceasta trebuie să fie emisă și primită în format electronic, tipul formatului electronic al facturii fiind opțiunea persoanelor impozabile. Formatul electronic al unei facturi poate fi, de exemplu, de tip xml, pdf.

(2) În sensul art. 319 alin. (4) din Codul fiscal, facturile create pe suport hârtie care sunt scanate, trimise și primite în format electronic sunt considerate facturi electronice. Facturile create în format electronic, de exemplu, prin intermediul unui program informatic de contabilitate sau a unui program de prelucrare a textelor, trimise și primite pe suport hârtie nu sunt considerate facturi electronice.

(3) Acceptarea de client a facturii electronice poate include orice acord scris, formal sau informal, precum și un accept tacit, cum ar fi faptul că a procedat la procesarea ori plata facturii electronice. Acceptul clientului de a utiliza factură electronică reprezintă confirmarea acestuia că deține mijloacele tehnice necesare primirii facturii electronice, precum și că are capacitatea de a asigura autenticitatea originii, integritatea conținutului și lizibilitatea facturii.

(29) Semnarea și ștampilarea facturilor nu constituie elemente obligatorii pe care trebuie să le conțină factura.

În concluzie, factura primita pe email, este considerată factura electronica, deci factură originală. În baza facturii originale, puteți sa deduci TVA-ul de pe factura de service.

 Monografie contabila propusă

Înregistrare factură service:

% 611, 4426 = 401

Recunoașterea faptului ca firma de asigurare va plăti factura de service:

461 = 7581

Cand aveți dovada de plata de la asigurător către firma de service:

401 = 461

Veniturile din despăgubirile primite de la societățile de asigurare, sunt impozabile?

Dacă analizăm alin. 23 din Codul Fiscal, veniturile primite din despăgubiri de la asigurător, nu este enumerat expres ca și venit neimpozabil, așadar pentru un platitor de impozit pe profit acest venit este impozabil la calculul impozitului pe profit. Este și logic acest tratament: cheltuială cu service-ul a fost deductibila, deci în contrapartidă despăgubirea va fi venit impozabil.

În schimb, pentru un platitor de impozit pe veniturilor microintreprinderilor, din baza impozabila se scade veniturile din despăgubirile primite de la societățile de asigurare.

ART. 53 – Baza impozabilă

(1) Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad:

g) veniturile realizate din despăgubiri, de la societățile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;

 

Reglementare:

• OMFP 1802/2014
• Legea 227/2015