Facilitati fiscale salariale_plafon 33%_decontare servicii turistice
Situatie de fapt:
Un salariat al companiei a achizitionat pe firma 2 bilete de avion si cazare pentru concediul de odihna anual al lui si familiei in valoare de 11 000 lei.
Salariul de incadrare al acestui salariat este de 12 000 lei brut.
Intrebare:
Poate deconta compania biletele pentru concediul de odihna in valoare totala de 11 000lei? sau doar pentru 33% din salariul de incadrare/ in valoarea salariului mediu brut? si diferenta se impoziteaza si cu cass, sanatate si impozit? Cum ar trebui procedat pentru a fi contabilizate si decontate corect aceasta suma?
Regula fiscală aplicabilă (2025)
Conform art. 76 alin. (4¹) lit. d Cod fiscal, angajatorul poate deconta servicii turistice (inclusiv transport + cazare) pentru angajat și familia sa fără taxe salariale, dar NUMAI în limita a două plafoane cumulative:
✔ Plafon 1 – lunar: 33% din salariul de bază
Pentru salariul brut de 12.000 lei:
12.000 × 33 % = 3.960 lei
Acesta este plafonul maxim neimpozabil într-o lună.
✔ Plafon 2 – anual: câștigul salarial mediu brut
Pentru 2025: 8.620 lei
Aplicarea plafoanelor la cazul nostru
Valoarea totală a facturii: 11.000 lei
➤ Verificarea plafonului anual:
Plafon anual = 8.620 lei
Factura = 11.000 lei
- Depășește plafonul anual cu 2.380 lei
➤ Verificarea plafonului lunar:
Plafon lunar = 3.960 lei
Factura = 11.000 lei
→ Depășește plafonul lunar cu 7.040 lei
Concluzie:
Neimpozabil poate fi acordat doar:
min(3.960,8.620)=3.960lei
Restul devine venit salarial impozabil:
11.000−3.960=7.040 lei
Tratament fiscal
✔ Partea neimpozabilă: 3.960 lei
Fără impozit pe venit
Fără CAS
Fără CASS
Se declară în D112 la secțiunea „Beneficii neimpozabile – servicii turistice”
6588 = 4282 3.960 lei lei
✔ Partea impozabilă: 7.040 lei
Se tratează ca venit salarial:
impozit 10%
CAS 25%
CASS 10%
contribuția asiguratorie pentru muncă (CAM) la angajator
Se declară în D112 ca venit salarial obișnuit.
641 = 4282 7.040 lei
421 = 4311 (CAS)
421 = 4312 (CASS)
421 = 444 (Impozit pe venit)
6458 = 4371 0.25% CAM
Decontarea către salariat
4282 = 5121 11.000 lei
Condiții obligatorii pentru a fi deductibil și corect fiscal
Pentru ca partea neimpozabilă să fie acceptată:
✔ Beneficiul trebuie prevăzut în CIM sau Regulamentul Intern
✔ Angajatul nu trebuie să primească vouchere de vacanță în același an
✔ Factura trebuie să fie pe numele angajatului sau al membrilor familiei
✔ Trebuie întocmit decont de cheltuieli + aprobare internă
✔ Cheltuiala este deductibilă la angajator în limita 5% din cheltuielile cu salariile (cheltuieli sociale)
Prin urmare, compania NU poate deconta neimpozabil întreaga sumă de 11.000 lei.
Poate acorda neimpozabil doar 3.960 lei, restul de 7.040 lei se tratează ca venit salarial și se impozitează integral.
Reglementare:
- Legea 227/2015 art 76 alin 4^1
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 22 ianuarie 2026.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.
