Efectuarea de studii clinice pentru parteneri din afara UE
Situatie de fapt:
O societate din Romania, prestatoare de servicii medicale, scutite de TVA, factureaza pentru studii clinice unui client din Japonia. Factura este platita de un partener din Irlanda. Partenerul din Irlanda are cod valid de TVA!
Intrebare:
1. Care ar fi monografia contabila?
2. Cum ar trebui intocmita factura?
3. Ce obligatii declarative are societatea?
In speta enuntata mai sus, nu are relevanta rezidenta platitorului. Partenerul societatii din Romania este societatea din Japonia. Catre aceasta se presteaza serviciile si se emite factura. Societatea din Irlanda este doar platitoare, plata care, in opinia noastra, se face printr-un acord intre cele 3 societati. Aceasta plata nu ii confera calitatea de beneficiar al serviciilor, astfel incat nu ne putem raporta la rezidenta acesteia pentru rezolvarea spetei.
1. Monografia contabila va fi:
2. Societatea va trebui, pentru serviciile pe care le presteaza, sa respecte regula generala business to business (B2B). Conform acestei reguli, societatea va emite factura fara TVA, statul de rezidenta al beneficiarului fiind indreptatit (in functie de legislatia interna) sa perceapa TVA.
3. In ceea ce priveste tranzactia mentionata, societatea nu are obligatii declarative, din punct de vedere al TVA. Societatea din Romania va trebui sa ii prezinte partenerului din Japonia un certificat de rezidenta fiscala, astfel incat acesta sa poate respecta prevederile conventiei pentru evitarea dublei impuneri.
Reglementare:
Cod Fiscal:
– art 278, alin. (2)
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Monica Predescu, in data de 18 octombrie 2018.
Prin înfiinţarea unei societăţi de contabilitate am avut ocazia sa încep practicarea activităţii de contabilitate în urmă cu 25 de ani luând astfel parte la începutul şi la dezvoltarea acestui domeniu în România. Cei peste 500 de clienţi pe care i-am avut în această perioadă, au desfăşurat activităţi în foarte multe domenii, unele colaborări cu aceştia durând de peste 15 ani.
4 comentarii
ALEXE NICOLETA
18/10/2018 la 10:45Mentionez, ca societatea are regim mixt de TVA, adica pentru studii clinice in Romania plateste TVA. pentru aceste operatiuni fiind obligata sa se inregistreze ca platitor de TVA, prin depasirea cifrei de afaceri, iar conform codului fiscal, aceste prestari intra sub sfera TVa-ului!
Universul Fiscal Test
19/10/2018 la 10:51Intr-adevar daca studiile ar avea locul (din punct de vedere al TVA) in Romania, pentru acestea societatea ar datora TVA. In speta expusa, locul prestarii serviciilor (studiilor clinice) este in Japonia.
ALEXE NICOLETA
19/10/2018 la 11:30Da, imi cer scuze!Probabil nu am formulat corect intrebarea! Studiile clinice se efectueaza in Romania, beneficiarul fiind din Japonia, iar plata o face un partener din Irlanda!
Universul Fiscal Test
19/10/2018 la 13:31Din punct de vedere al TVA vom avea in vedere locul unde beneficiarul isi are sediul (acesta fiind locul unde se considera ca se presteaza servciul) si nu locul geografic unde se efectueaza in concret studiile.