Dividende de la firma straina_beneficiar microintreprindere
Situatie de fapt:
Firma din Romania actionar majoritar al unei firme din Olanda. Primeste dividende din Olanda in cont.
Intrebare:
Am considerat incasarea dividendelor venituri, le-am impozitat corespunzator (impozit pe venit – firma din Romania este micro), si poate scoate dividende prin bilant interimar? Actionarii firmei din Romania sunt persoane fizice.
Mai avem ceva de platit catre buget ?
Daca dividendele acordate de firma din Olanda nu au fost impozitate acolo, atunci vor intra in baza impozabila la microintreprinderea romana conform art 53 asa cum ati procedat:
“ ART. 53 – Baza impozabilă
(1) Baza impozabilă a impozitului pe veniturile microîntreprinderilor o constituie veniturile din orice sursă, din care se scad:
m) veniturile obținute dintr-un stat străin cu care România are încheiată convenție de evitare a dublei impuneri, dacă acestea au fost impozitate în statul străin.”
Daca in schimb, dividendele au fost impozitate in baza Conventiei de evitare a dublei impuneri cu Olanda conform prevederilor de mai jos, atunci suma respectiva nu se mai impoziteaza in Romania cu impozitul pe venitul microintreprinderilor:
“ Conventia de evitare a dublei impuneri
2. Totuşi aceste dividende pot fi, de asemenea, impuse şi în statul contractant în care este rezidentă societatea plătitoare de dividende, în conformitate cu legislaţia acelui stat, dar dacă beneficiarul efectiv al dividendelor este un rezident al celuilalt stat contractant, impozitul astfel stabilit nu va depăşi:
a) 0% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul efectiv este o societate (alta decât un parteneriat) care deţine în mod direct cel puţin 25% din capitalul societăţii plătitoare de dividende;
b) 5% din suma brută a dividendelor, dacă beneficiarul efectiv este o societate (alta decât un parteneriat) care deţine în mod direct cel puţin 10% din capitalul societăţii plătitoare de dividende;
c) 15% din suma brută a dividendelor, în toate celelalte cazuri.”
Fiind venituri, recomandam contul 761, acestea contribuie la profitul firmei din Romania si prin urmare daca se face un bilant interimar la 30.09.2022 profitul existent in contul 121 la 30.09.2022 poate fi repartizat la dividende pentru asociatii romani – persoane fizice in baza unei Hotarari AGA.
Bilantul interimar se depune in 30 zile de la Hotararea AGA.
Notele contabile in baza AGA:
463 = 456.X repartizarea dividendelor asociatului X
456.X = 446 impozitul retinut de 5%
456.x = 5121 plata dividendelor catre asociatul X
Alte obligatii la buget in afara platii impozitului pe dividende nu exista.
Reglementare:
- Legea 227/2015 – art 53 ;
- ORDIN Nr. 3067/2018 din 10 septembrie 201 pentru completarea unor reglementări contabile
- LEGE Nr. 85 din 25 mai 1999 privind ratificarea Convenţiei dintre România şi Regatul Olandei pentru evitarea dublei impuneri
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 15 noiembrie 2022.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.
