Diurna in cazul delegarii salariatilor la extern. Tratament fiscal
Situatie de fapt:
O firma din Romania presteaza servicii pentru un client intr-un stat membru UE, fiind necesar sa delege salariati pe baza documentului portabil A1. Delegarea se face pe o perioada de maxim 6 luni.
In tara, salariatii vor incasa salariul conform Contractului Individual de Munca, si suplimentar vor primi diurna legala.
Intrebare:
Delegarea la extern, presupune suspendarea Contractului Individual de Munca si raportarea acesteia in REVISAL?
Care este tratamentul fiscal al diurnei acordate salariatilor?
Se considera venit salarial?
Conform Codului muncii in vigoare “delegarea reprezintă exercitarea temporară, din dispoziţia angajatorului, de către salariat, a unor lucrări sau sarcini corespunzătoare atribuţiilor de serviciu în afara locului său de muncă”.
Delegarea:
► Se face pentru o perioadă de maxim 60 de zile, cu posibilitatea de prelungire pe perioade succesive de max. 60 de zile, numai cu acordul salariatului. Refuzul salariatului de prelungire a delegării nu poate constitui motiv pentru sancţionarea disciplinară a acestuia.
►Pe perioada delegării NU se suspendă contractul de muncă;
►Salariatul delegat se subordonează în continuare angajatorului care a dispus delegarea;
►Plata salariului, a cheltuielilor cu transportul, cazarea şi indemnizaţia de delegare se face de către angajatorul care a dispus delegarea;
► Se vor aplica întotdeauna condiţiile prevăzute în contractul individual de muncă semnat cu angajatorul care a dispus delegarea.
► Salariul nu poate fi mai mic decât salariul minim brut garantat în plată în România.
►Delegarea este o măsură obligatorie pentru salariat, a cărei nerespectare poate atrage răspunderea disciplinară a acestuia, inclusiv desfacerea contractului de muncă.
Indemnizatia de delegare, diurna, poate fi acordata în conditiile prevăzute de lege sau de contractul colectiv de muncă aplicabil. Pe perioada delegării în străinătate, persoana delegată are dreptul la o diurnă, în valoare de 35 Euro/zi pentru masă și cazare în valoare de 100-150 Euro/noapte.
Pentru agenţii economici privați, HG 518/1995, care stabileste cuantumul diurnei minime in sectorul de stat, are caracter de recomandare neexistand o valoare minima impusa pentru diurna, ci doar un prag maxim de deductibilitate pentru societate de 2,5*35 euro / zi conform Codului fiscal.
In acest caz, sunt importante prevederile contractului individual de munca semnat intre societate si salariat.
Diurna, pana la nivelul de deductibilitate conform Codului fiscal nu este considerata venit salarial, fiind inclusa in categoria veniturilor neimpozabile, in sensul impozitului pe venit, conf. Art. 76, alin (4), lit h din Cod fiscal.
Partea de diurna care depaseste 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru institutiile publice se include, in veniturile salariale si in baza de calcul pentru contributiile sociale in luna in care este acordata.
Reglementare:
Codul muncii
HG 518/1995
Cod fiscal
– Art 25,
– Art. 76, alin (4), lit h
– Art. 139, alin (1), lit j
– Art. 159, alin (1), lit m
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adina Vlaicu, in data de 29 mai 2019.
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
