Cheltuieli cu deplasarea, cazarea, masa administratorului nerezident. Tratament fiscal
Situatia de fapt:
Administratorul unui SRL cu sediul in Romania, nerezident, vine in Romania de 2 ori pe luna cu avionul. Se cazeaza, mananca se deplaseaza cu taxiul sau inchiriaza masina si cere decontarea lor pe firma.
Intrebare:
Care sunt implicatiile fiscale si cum se deconteaza cheltuielile privind deplasarea, cazarea si masa administratorului nerezident?
Trebuie sa se inregistreze pentru NIF daca nu a obtinut inca nici un venit?
Nu ati mentionat, dar presupunem ca societatea romana este platitoare de impozit pe profit.
In acest caz, conform Art. 25, alin.(1) din Codul fiscal, sunt considerate cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice.
Normele metodologice pct.13. alin. 1), lit. b) date in aplicarea prevederilor Art. 25 alin. (1) din Codul fiscal, considera cheltuieli efectuate în scopul desfășurării activității economice, fără a se limita la acestea, următoarele:
“b) cheltuielile de transport și de cazare în țară și în străinătate și pentru alte persoane fizice în condițiile în care cheltuielile respective sunt efectuate în legătură cu lucrări executate sau servicii prestate de acestea în scopul desfășurării activității economice a contribuabilului;”.
In concluzie, cheltuielile reprezentand transportul din tara de resedinta in Romania, cazarea in Romania si transportul catre sediul societatii si inapoi ale administratorului nerezident reprezinta cheltuieli in scopul desfasurarii activitatii economice a societatii, fiind deductibile fiscal.
In ceea ce priveste contravaloarea meselor, acestea pot fi incadrate ca fiind cheltuieli de protocol cu deductibilitate limitata conform Art. 25, alin. (3), lit. a) din Codul fiscal:
“a) cheltuielile de protocol în limita unei cote de 2% aplicată asupra profitului contabil la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit și cheltuielile de protocol. În cadrul cheltuielilor de protocol se includ și cheltuielile înregistrate cu taxa pe valoarea adăugată colectată potrivit prevederilor titlului VII, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare mai mare de 100 lei;”
Sumele ce depasesc acest plafon precum si cheltuielile de transport in interes personal vor fi inregistrate ca si venit asimilat salariului pentru administrator si impozitate ca atare.
Pentru depunerea declaratiilor specifice venitului salarial sau asimilat salariului, trebuie obtinut numar de identificare fiscala (NIF) pentru persoana fizica nerezidenta.
Decontarea acestor sume se va face in baza documentelor justificative si a dispozitiilor /ordinelor de plata.
Reglementare:
- Art. 25,76 – Cod fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adina Vlaicu, in data de 9 iunie 2020.
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
