Achizitionarea bilete de avion de catre o agentie de turism si revanzarea lor
Situatie de fapt:
Agentia de turism tour-operatoare a achizitionat bilete de avion de la o companie aeriana din Germania pe care le-a revandut unor clienti cu comisionul inclus in pret.
Pentru biletele de avion achizitionate nu primeste factura de la compania aeriana, are doar biletul de avion emis pe numele clientului si confirmarea platii. Pentru biletele de avion s-a emis factura cu comisionul inclus in pret.
Intrebare:
Biletul de avion si confirmarea platii pot fi considerate documente justificative pentru inregistrarea cheluielii, avand in vedere faptul ca nu primeste de la compania aeriana factura?
Care este monografia contabila in acest caz?
Recunoasterea cheltuielilor efectuate de societate are la baza doua principii:
- Principiul contabil al conectarii cheltuielilor cu veniturile obtinute prin efectuarea acestor cheltuieli;
- Principiul fiscal al deductibilitatii (numai) a acelor cheltuieli aferente veniturilor obtinute in perioada fiscala respectiva.
Conform art.6 alin.1 si alin.2 din Legea 82 din 1991 republicata, orice operatiune economico-fnanciara efectuata dobandeste calitatea de document justificativ.
Articolul 6
(1) Orice operaţiune economico-financiară efectuată se consemnează în momentul efectuării ei într-un document care stă la baza înregistrărilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ.
(2) Documentele justificative care stau la baza înregistrărilor în contabilitate angajează răspunderea persoanelor care le-au întocmit, vizat şi aprobat, precum şi a celor care le-au înregistrat în contabilitate, după caz.
Conform pct.57 alin.1 si alin.2 din OMFP 1802 din 2014, in contabilitate putem inregistra, tinind cont de fondul econmic al tranzactiei, numai pe baza documentelor justificative. Documentele justificative trebuie sa reflecte realitatea.
57. – (1) Contabilizarea şi prezentarea elementelor din bilanţ şi din contul de profit şi pierdere ţinând seama de fondul economic al tranzacţiei sau al angajamentului în cauză. Respectarea acestui principiu are drept scop înregistrarea în contabilitate şi prezentarea fidelă a operaţiunilor economico-financiare, în conformitate cu realitatea economică, punând în evidenţă drepturile şi obligaţiile, precum şi riscurile asociate acestor operaţiuni.
(2) Evenimentele şi operaţiunile economico-financiare trebuie evidenţiate în contabilitate aşa cum acestea se produc, în baza documentelor justificative. Documentele justificative care stau la baza înregistrării în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare trebuie să reflecte întocmai modul cum acestea se produc, respectiv să fie în concordanţă cu realitatea. De asemenea, contractele încheiate între părţi trebuie să prevadă modul de derulare a operaţiunilor şi să respecte cadrul legal existent.
Conform pct.432 din OMFP 1802 din 2014, sumele colectate in numele unor tertinu reprezinta venit din activitatea curenta. Veniturile din activitatea curenta sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
432. – Sumele colectate de o entitate în numele unor terţe părţi, inclusiv în cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial încheiate potrivit legii, nu reprezintă venit din activitatea curentă, chiar dacă din punct de vedere al taxei pe valoarea adăugată persoanele care acţionează în nume propriu sunt considerate cumpărători revânzători. În această situaţie, veniturile din activitatea curentă sunt reprezentate de comisioanele cuvenite.
In cazul prezentat de dumneavoastra aveti ca si document justificativ plata prin banca a biletului de avion emis pe numele clientului si confirmarea platii biletului. Tinand cont de faptul ca o cheltuiala sa fie deductibila fiscal, trebuie sa fie insotita de o factura intocmita de furnizor pe numele clientului, mentionam ca in acest caz nu puteti considera cheltuiala deductibila bliletul de avion si confirmarea platii.
Monografia contabila in acest caz ar fi:
1. Inregistrare plata bilet de avion:
461 = 5124 2. Inregistrare factura emisa catre client pentru biletul de avion:
411 = % 704 4427 TVA calculat la marja dar neevidentiat pe factura 461 Reglementare:
– Art.6 alin.1 si alin.2 din Legea 82 din 1991 republicata
– Pct.57 alin.1 si alin.2 din OMFP 1802 din 2014
– Pct.432 din OMFP 1802 din 2014
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Romeo Negrut, in data de 11 februarie 2020.
Membru fondator al grupului Tax Advisors si Larrom Expert cu o vasta experienta profesionala.
Ne propunem sa oferim cele mai bune solutii în domeniul financiar-contabil, politicii manageriale si resurselor umane, astfel încât sa asiguram partenerilor nostri un background solid în realizarea obiectivelor.
