Care sunt obligatiile de declarare si plata pentru venituri platite in baza contractelor de activitate sportiva?

1) Impozitul pe venit

Veniturile obtinute de sportivi, persoane fizice, realizate în baza contractelor de activitate sportiva, se califica ca fiind venituri din activități independente.

Pentru acest tip de venit, se datoreaza impozit, acesta fiind final, iar platitorii de venit au obligatia de a calcula, de a reține și de a plăti impozitul corespunzător sumelor plătite prin reținere la sursă, la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost reținut.

Impozitul se calculează prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut și se reține la sursă, de către plătitorii de venituri, la momentul plății venitului.

Plătitorii de venituri nu au obligația calculării, reținerii la sursă și plății impozitului din veniturile plătite dacă efectuează plăți către asocierile fără personalitate juridică, precum și către entități cu personalitate juridică, care organizează și conduc contabilitate proprie, potrivit legii, pentru care plata impozitului pe venit se face de către fiecare asociat, pentru venitul său propriu.

Beneficiarii venitului nu au obligația:

• De completare a Registrului de evidență fiscală și de conducere a evidenței contabile,
• Ddepunerii declaratiei unice pentru stabilirea impozitului pe venit.

Platitorul de venit, in schimb, are obligatia să depună declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate (D 112) până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile.

2) Contributia pentru asigurari sociale (CAS)

Situatia difera daca venitul in baza contractelor de activitate sportivă se obtine de la un singur platitor de venit sau de la mai multi si daca nivelul venitului brut depaseste sau nu 12 salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, astfel:

a) Daca venitul se obtine de la un singur plătitor de venit, iar nivelul venitului brut estimat pentru anul curent, este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, plătitorul de venit are obligația să calculeze, să rețină, să plătească contribuția de asigurări sociale și să depună declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidența nominală a persoanelor asigurate (D 112) până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile.

În contractul încheiat între părți se desemnează plătitorul de venit în vederea calculării, reținerii și plății contribuției prin reținere la sursă, precum și venitul ales pentru care datorează contribuția, în anul în curs. Nivelul contribuției calculate și reținute la fiecare plată de către plătitorul de venit este cel stabilit de părți, până la concurența contribuției aferente venitului ales precizat în contract, dar nu mai putin de nivelul a 12 salarii minime brute pe tara.

b) Daca veniturile sunt realizate din mai multe surse, iar veniturile brute estimate a se realiza de la cel puțin un plătitor de venit sunt egale sau mai mari decât nivelul a 12 salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, contribuabilul desemnează prin contractul încheiat între părți plătitorul de venit de la care venitul realizat este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară și care are obligația să calculeze, să rețină și să plătească contribuția și stabilește venitul ales pentru care datorează contribuția, în anul în curs.

Plătitorul de venit desemnat depune declarația 112 până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei pentru care se plătesc veniturile. Nivelul contribuției calculate și reținute la fiecare plată de către plătitorul de venit este cel stabilit de părți, până la concurența contribuției aferente venitului ales precizat în contract, dar nu mai putin de nivelul a 12 salarii minime brute pe tara.

c) Nivelul venitului brut în baza contractelor de activitate sportiva estimat a se realiza pe fiecare sursă de venit, este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe țară în vigoare în anul pentru care se datorează contribuția, iar nivelul venitului brut cumulat realizat este cel puțin egal cu 12 salarii minime brute pe țară.

În această situație, contribuabilul are obligația depunerii declarației unice pana pe data de 15 martie (termen modificat pentru 2019 la 31.07.2019)  a anului urmator celui in care a realizat venitul pentru stabilirea, calcularea si plata contributiei asigurarii sociale.

3) Contributia pentru asigurari sociale de sanatate (CASS)

Plătitorii veniturilor în baza contractelor de activitate sportivă stabilesc contribuția de asigurări sociale de sănătate datorată de către beneficiarul venitului, prin aplicarea cotei de 10% asupra echivalentul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației.

Rationamentul de calcul si retinere, plata CASS este la fel ca si in cazul CAS, si anume: difera daca venitul in baza contractelor de activitate sportiva se obtine dintr-o sursa sau mai multe si daca depaseste sau nu nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, în vigoare la termenul de depunere a declarației, iar in functie de acestea, platitorul de venit are atributii de calcul declarare si plata CASS sau beneficiarul venitului.

In concluzie, in cazul contractului de activitate sportiva cu venitul net de 6000 de lei/an, platitorul de venit are obligatia sa calculeze, retina si sa plateasca impozit pe venit, completand si declaratia 112, dar nu are abligatii in ceea ce priveste CAS si CASS, venitul anual fiind sub plafonul minim impus:

Pentru 2018 – 22.800 lei, pentru 2019 – 24.960 lei.

Reglementare:

Cod fiscal

– Art. 68
– Art. 151, (2)
– Art. 148, (4)
– Art. 170, (4)