TVA in cazul unei firme din Romania care importa bunuri si le livreaza ulterior in UE
Situatie de fapt:
O persoana juridica din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, importa bunuri dintr-un stat non UE, Tunisia, urmat de o livrare intracomunitara, in Franta, catre o firma inregistrata in scopuri de TVA.
Intrebare:
Care este societatea obligata la plata TVA in situatia in care marfa:
1) Ajunge in Romania dupa care urmeaza livrarea intracomunitara
2) Ajunge direct in Franta.
1)
Relatia A – B
Locul importului de bunuri ( caz 1) este teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul european, si anume Romania.
Firma din Romania (B) este obligata la plata TVA in vama, iar baza de impozitare pentru importul de bunuri este valoarea în vamă a bunurilor, stabilită conform legislației vamale în vigoare, la care se adaugă orice taxe, impozite, comisioane și alte taxe datorate în afara României, precum și cele datorate ca urmare a importului bunurilor în România, cu excepția taxei pe valoarea adăugată care urmează a fi percepută.
Relatia B – C
Livrare intracomunitara de bunuri. Firma din Franta(C) comunica firmei din Romania un cod valabil de TVA atribuit de autoritățile fiscale din Franta. Firma din Romania(B) aplica taxarea inversa, facturand fara TVA. Firma din Franta va colecta TVA si, daca are dreptul, va deduce simultan, prin taxare inversa.
2)
Relatia: A – B, import firma din Romania cu transportul bunurilor direct din Tunisia in Franta
Locul importului de bunuri ( caz 2) este teritoriul statului membru in care se afla bunurile cand intra pe teritoriul european, si anume Franta.
Firma din Romania (B) realizeaza un import in Franta. Pentru aceasta trebuie sa se inregistreze ca platitor de TVA in Franta si sa achite TVA import, in vama.
Relatia B – C
Firma din Romania (B) realizeaza o livrare locala in Franta deoarece locul livrarii este locul unde se găsesc bunurile în momentul când începe expedierea sau transportul, în cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de furnizor, de cumpărător sau de un terț.
Dacă locul livrării, stabilit conform prezentei prevederi, se situează în afara teritoriului european, locul livrării realizate de către importator și locul oricărei livrări ulterioare se consideră în statul membru de import al bunurilor, iar bunurile se consideră a fi transportate sau expediate din statul membru de import, facturand firmei din Franta (C) cu TVA francez.
Reglementare:
- Cod fiscal: Art 275, Art.277
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adina Vlaicu, in data de 14 martie 2019.
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
