Facturarea intre doua firme platitoare de TVA a unei case construite cu materialele constructorului pe terenul proprietarului

In cazul prezentat de dumneavoastra sunt doua situatii.

Prima situatie este aceea in care firma dumneavoastra are un contract de prestari servicii constructii montaj.

In acest caz dumneavostra ati primit un serviciu de constructii montaj pe care l-ati platit asa cum ati mentionat mai sus.

Pentru constructii montaj factura se intocmeste cu TVA 21%, neputandu-se aplica taxarea inversa.

A doua situatie poate fi aceea in care societatea Y construieste casa si o vinde catre firma X si in acest caz se aplica mecanismul taxarii inverse conform art.331 alin. 2 litera g).

Din punctul de vedere al consultantului societatea Y nu are cum sa va factureze casa pentru ca v-au facturat contravaloare prestari servicii constructii montaj pe care dumneavostra le-ati achitat. Autorizatia de constructie este pe numele societatii X, terenul este al societatii X si din punctul meu de vedere constructia nu ar mai putea fi facturata ca si constructie.

Dar daca va factureaza constructia atunci trebuie sa aplice taxare inversa.

ART. 331 – Măsuri de simplificare

(2) Operațiunile pentru care se aplică taxarea inversă sunt:

g) construcțiile, astfel cum sunt definite la  art.292 alin. (2) lit. f) pct. 2, părțile de construcție și terenurile de orice fel, pentru a căror livrare se aplică regimul de taxare prin efectul legii sau prin opțiune;

ART. 292 – Scutiri pentru anumite activități de interes general și scutiri pentru alte activități

(2) Următoarele operațiuni sunt, de asemenea, scutite de taxă:

f) livrarea de construcții/părți de construcții și a terenurilor pe care sunt construite, precum și a oricăror altor terenuri. Prin excepție, scutirea nu se aplică pentru livrarea de construcții noi, de părți de construcții noi sau de terenuri construibile. În sensul prezentului articol se definesc următoarele:

1. teren construibil reprezintă orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot executa construcții, conform legislației în vigoare;

2. construcție înseamnă orice structură fixată în sau pe pământ;

3. livrarea unei construcții noi sau a unei părți din aceastaînseamnă livrarea efectuată cel târziu până la data de 31 decembrie a anului următor anului primei ocupări ori utilizări a construcției sau a unei părți a acesteia, după caz, în urma transformării;

4. o construcție nouă cuprinde și orice construcție transformată sau parte transformată a unei construcții, dacă costul transformării, exclusiv taxa, se ridică la minimum 50% din valoarea construcției sau a părții din construcție, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformării, respectiv valoarea înregistrată în contabilitate în cazul persoanelor impozabile care au obligativitatea de a conduce evidența contabilă și care nu aplică metoda de evaluare bazată pe cost în conformitate cu Standardele internaționale de raportare financiară, sau valoarea stabilită printr-un raport de expertiză/evaluare, în cazul altor persoane impozabile. În cazul în care se înstrăinează doar o parte din construcție, iar valoarea acesteia și a îmbunătățirilor aferente nu pot fi determinate pe baza datelor din contabilitate, acestea vor fi determinate în baza unui raport de expertiză/evaluare;Norme metodologice

 

Reglementare:

• Legea 227 din 2015