Achizitii si livrari intracomunitare, servicii intracomunitare, tranzactii intre afiliati
Situatie de fapt:
1. Companie platitoare de TVA in Romania (R) achizitioneaza marfa (taxare inversa) din Ungaria de la o companie platitoare de tva (U) in Ungaria, in cisterna (lichide) pe care le ambaleaza in recipiente mai mici si le revinde catre o companie afiliata (A) (are acelasi asociat persoana fizica romana) din Ungaria fara TVA fiind livrare intracomunitara, care la randul ei factureaza catre diversi clienti din Ungaria cu TVA.
2.De asemenea compania afiliata din Ungaria (A) achizitioneaza in mod direct de la o alta firma (U)din Ungaria cu TVA ?? , dar cu livrare direct catre firma afiliata din Romania (R), produsele lichide (vrac) pentru ambalare in recipiente cu cantitati mai mici iar compania din Romania (R) factureaza serviciul de ambalare catre firma afiliate din Ungaria (A) .(ce tva ???), care le preia si le vinde la diversi in Ungaria cu tva.
Intrebare:
1. Pentru cazul 1 este corecta facturarea fara TVA catre compania afiliata (compania R catre compania A)? Daca intervine justificarea preturilor, se va cere dosarul preturilor de transfer? Ce alte implicatii fiscale pot aparea?
Cazul 2: Cum tratez serviciul pe care il presteaza firma din Romania (R) de ambalare in cantitati mai mici (se va factura cu TVA ? ) avand in vedere ca prestarea are loc pe teritoriul Romaniei? Este necesar ca firma din Ungaria (A) sa se inregistreze pentru TVA in Romania? Cum este tratata dpdv al TVA aceasta prestare si returnare a produselor catre firma din Ungaria. Firma fin Ungaria livreaza direct de la furnizorul sau din Ungaria catre prestatorul din Romania – ce documente trebuiesc intocmite si regimul TVA.
1. Situatia prezentata de dvs la punctul 1, reprezinta pentru societatea dvs o livrare intracomunitara de bunuri ( art 270 alin (9) din Codul fiscal) “
“ (9) Livrarea intracomunitara reprezinta o livrare de bunuri, in intelesul alin. (1), care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru in alt stat membru de catre furnizor sau de persoana catre care se efectueaza livrarea ori de alta persoana in contul acestora”
Intrucat din prezentarea dvs reiese ca , cumparatorul , firma din Ungaria nu este inregistrata in scop de TVA, neputand comunica un cod valabil de inregistrare in scopruir de TVA, dvs, nu veti putea aplica prevederile art 294, alin(2) : “ (2) Sunt, de asemenea, scutite de taxa urmatoarele :”a) livrarile intracomunitare de bunuri catre o persoana impozabila sau catre o persoana juridica neimpozabila care actioneaza ca atare in alt stat membru decat cel in care incepe expedierea sau transportul bunurilor, care ii comunica furnizorului un cod valabil de inregistrare in scopuri de TVA .” In aceasta situatie dvs veti intocmi factura similar unei livrari locale , cu cota de 19% TVA.
Refereritor la necesitatea detinerii Dosarului de preturi de transfer , trebuie sa aveti in vedere ca, potrivit legii , dosarul preturilor de transfer este necesar in vederea documentarii respectarii principiului valorii de piata a preturilor de transfer practicate in cadrul tranzactiilor cu persoane afiliate. Conform prevederilor Ordinului ANAF 442/2016 actualizat, aveti obligatia intocmirii dosarului preturilor de transfer si prezentarea acestuia catre organul fiscal doar la cererea acestuia prin adresa scrisa, in teremen de 30-60 de zile calendaristice , daca tranzactiile dintre societatea din Romania si societatea afiliata din Ungaria depasesc pragurile valorice stabilite pentru contribuabilii din categoria mici si mijlocii, :
“ 1. Pragurile de semnificatie relevante:
Pentru contribuabili mici si mijlocii, pragurile sunt:
-50.000 euro: pentru dobanzi aferente serviciilor financiare (incasate/platite).
-50.000 euro: pentru tranzactii privind prestarile de servicii (primite/prestate).
-100.000 euro: pentru tranzactii privind achizitii/vanzari de bunuri corporale sau necorporale.
Pragurile se aplica cumulat pentru toate tranzactiile cu persoane afiliate in cursul unui an fiscal, iar valoarea lor se calculeaza fara TVA. “
2. Din situatia descrisa de dumneavoastra rezulta ca dumneavoastra nu sunteti proprietarul bunurilor livrate in Romania, ca atare operatiunea respectiva nu reprezinta o livrare intracomunitara din partea firmei din Ungaria, respectiv o achizitie intracomunitara din perspectiva dumneavoastra. Operatiunea prezentata poate fi incadrata drept un Nontransfer conform Ordinului 102/2016 actualizat. In aceasta situatia dvs aveti obligatia intocmirii unui registru in vederea evidentierii nontransferurilor, iar din punct de vedere al TVA, intrucat societatea beneficiara a serviciilor dvs de ambalare , este neplatitaore de TVA (a se vedea descrierea aferenta punctului 1) veti intocmi factura aferenta acestor servicii cu TVA in cota de 19%.
Vis-à-vis de documentele necesare a se intocmi, pe langa obligativitatea intocmirii registrului de non transferuri, restul documentelor restul documentelor referitoare la livrare sunt cele prevazute de lege (factura fara valaore a bunurilor primite spre ambalare, contract/comanda, CMR, referitor la obligativitatea detinerii codului UIT, va trebuie sa analizati Ordonanta 41/2022, art 8 si 8.1)
Reglementare:
- Codul Fiscal (aprobat prin Legea nr.227/2015, publicata in MO nr.688 din 10.09.2015), cu modificarile si completarile ulterioare;
- Codul de Procedura Fiscala (aprobat prin Legea nr.207/2015, publicata in MO nr.547 din23.07.2015), cu modificarile si completarile ulterioare;
- Normele Metodologice de aplicare a Codului Fiscal (aprobate prin HG nr.1/2016).
- Ordin ANAF 442/2016 actualizat
- Ordin ANAF 102/2016 actualizat
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de 4 aprilie 2025.
In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.
2 comentarii
Sc cirast SRL srl
04/04/2025 la 10:38Multumesc mult pentru raspuns ! Cred ca nu m-am exprimat corect .
Compania din Ungaria (A) este inregistrata ca si platitor de TVA atat ptr intrebarea 1 cat si 2. De asemenea la intrebarea 2, daca produsele primite spre ambalare nu ne apartin, nu ar fi mai bine sa se faca un delivery note ,, si nu factura pe zero ,avand in vedere ca nu se transfera dreptul de proprietate asupra bunurilor ci doare se ambaleaza si se retrimit inapoi.
Multumesc mult pentru raspunsuri!
Universul Fiscal Test
04/04/2025 la 12:46Buna ziua,
Detaliile pe care ni le-ati transmis acum, modifica raspunsul spetei. Tinand cont de acest aspect, va fi nevoie de formularea unui alt raspuns.
Va rugam sa ne trimiteti o alta speta, prin formularul specific, in care sa adaugati toate detaliile specificate acum.
Va multumim pentru intelegere.
Cu stima,