Vânzări de bunuri către persoane fizice din Ungaria și Bulgaria

Având în vedere art. 266 pct. 35 din Legea 227/2015 privind Codul fiscal, livrările de bunuri către persoane neimpozabile (persoane fizice) din alt stat membru decât România sunt considerate vânzări intracomunitare de bunuri la distanță. Conform art. 275 alin. (2) Cod fiscal locul livrării în cazul vânzărilor intracomunitare de bunuri la distanţă este considerat a fi locul în care se află bunurile în momentul în care se încheie expedierea sau transportul bunurilor către client. Luând în considerare art. 278^1 Cod fiscal, locul livrării în cazul vânzărilor intracomunitare de bunuri la distanţă este în România dacă valoarea totală, fără TVA, a acestor livrări nu depășește în anul calendaristic curent, 10.000 euro (46.337 lei) și nici nu a depășit această sumă în cursul anului calendaristic precedent. După depășirea acestui prag, aveți obligația:

a) să vă înregistrați în fiecare stat în care livrați bunuri către persoane neimpozabile și să urmați toate procedurile acelui stat în ceea ce privește facturarea, colectarea taxei, declararea și plata acesteia,

sau

b) să urmați regimul special prevăzut la art. 315 Cod fiscal – Regimul special pentru vânzările intracomunitare de bunuri la distanţă, pentru livrările de bunuri interne efectuate de interfeţele electronice care facilitează aceste livrări şi pentru serviciile prestate de persoane impozabile stabilite în Uniunea Europeană, dar nu în statul membru de consum. Conform acestui regim special, după depășirea pragului de 10.000 euro (46.337 lei) trebuie să vă înregistrați în scopuri de TVA în România (art. 315 alin. (4) Cod fiscal) după care, prin intermediul SPV, vă înregistrați in sistemul One Stop Shop (OSS) pentru a declara facturile pe care le emiteți cu cota de TVA aferentă fiecărui stat membru în care livrați bunuri către persoane neimpozabile (persoane fizice). Declarația se va transmite prin acest sistem până la sfârşitul următoarei luni după încheierea fiecărui trimestru calendaristic (art. 315 alin. (6) Cod fiscal).

Prin urmare, aveți două opțiuni după depășirea pragului de 10.000 de euro. Sistemul OSS este valabil de la 1 iulie 2021 special pentru facilitarea procedurii privind înregistrarea în scopuri de TVA în fiecare stat membru de consum a bunurilor livrate către persoane neimpozabile (persoane fizice sau societăți care nu v-au transmis un cod de TVA valid in VIES).  Se observă că nu mai există câte un prag pentru fiecare stat membru de consum, acestea fiind eliminate și rămânând pragul unic de 10.000 euro pentru toate livrările de bunuri (și prestările de servicii) pentru care locul livrării (prestării) este considerat a fi în statul membru unde cumpărătorul (beneficiarul) persoană fizică este stabilită.

Până la depășirea pragului de 10.000 euro nu aveți nicio obligație în ceea ce privește TVA, cu excepția jurnalelor de cumpărări și de vânzări, conform pct. 84 alin. (1) din H.G. 1/2016 privind Normele metodologice de aplicare a art. 310 din Codul fiscal.

 

Reglementare:

• Legea 227/2015 privind Codul fiscal
• H.G. 1/2016 privind Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal