Tratament fiscal – carduri si tichete cadou_elevi
Situatie de fapt:
Compania noastra a incheiat un contract de parteneriat pentru formarea profesionala a elevilor in sistem dual care are ca scop formarea profesionala a elevilor in vederea angajarii lor dupa absolvire in conformitate cu nivelul de pregatire si competentele certificate. Contractul de parteneriat este incheiat intre societatea noastra, unitatea de invatamant si Primaria Brasov.
Totodata societatea a incheiat contracte de bursa cu fiecare elev in parte conform legii nr. 376/2004 privind bursele private cu modificarile ulterioare si ordinului nr. 1759/2004 privind aprobarea instructiunilor de aplicare a legii privind bursele private. Elevii practicanti beneficiaza conform contractului de burse, alte forme de sprijin material si stimulente acordate de noi cum ar fi: transport, echipament de lucru, cazare in camin, mese, asigurari. Pe langa cele mentionate mai sus am dori sa acordam acestor elevi carduri cadou la diverse firme (gen Dechatlon) si tichete cadou cu ocazia zilei de 1 Iunie, Craciun, etc.
Intrebare:
Care sunt implicatiile fiscale a acordarii acestor carduri si tichete cadou din punct de vedere al impozitului pe profit si al impozitului pe venit avand in vedere ca acesti elevi nu sunt angajatii nostri?
Regimul fiscal al tichetelor cadou a fost reglementat si clarificat de curand prin Legea 296/2020 care modifica Codul Fiscal si anume :
„ ART. 114 – Definirea veniturilor din alte surse
n) biletele de valoare sub forma tichetelor cadou acordate pe baza evidenţei nominale altor categorii de beneficiari potrivit prevederilor art. 15 alin. (2) din Legea nr. 165/2018 privind acordarea biletelor de valoare, cu modificările şi completările ulterioare, pentru campaniile de marketing, studiul pieţei, promovarea pe pieţe existente sau noi, pentru protocol, pentru reclamă şi publicitate, altele decât cele prevăzute la art. 76 alin. (3) lit. h) şi alin. (4) lit. a) din Codul fiscal. Evidenţa nominală trebuie să cuprindă, cel puţin, informaţii referitoare la numele, prenumele, codul numeric personal/numărul de identificare fiscală a beneficiarului şi valoarea tichetelor acordate fiecărui beneficiar, lunar. „
si anume sunt impozitate cu 10 % ca si venituri din alte surse.
ART. 115 – Calculul impozitului și termenul de plată
(1) Impozitul pe venit se calculează prin reținere la sursă la momentul acordării veniturilor de către plătitorii de venituri, prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului brut pentru veniturile prevăzute la art. 114, cu excepția veniturilor prevăzute la art. 114 alin. (2) lit. l).
Prin urmare societatea dumneavoastra trebuie sa declare si sa retina la sursa impozitul de 10% in cazul tichetelor cadou acordate elevilor insitutiei de invatamant iar la anul prin Declaratia 205 sa declare nominal impozitul si baza impozabila pentru aceste sume acordate prin tichete.
La calculul cu impozitul pe profit aceste sume sunt deductibile daca se incadreaza in limita de 5% a cheltuielilor cu caracter social.
In cazul cardurilor voucherelor – cadou ( gen Decathlon) oferite de societate elevilor daca se cunoaste dinainte cota de TVA aplicata pt bunurile ce se vor achizitiona ( vouchere cu scop unic) obligația de colectare a taxei intervine la momentul acordării cuponului.
În acest caz este de menționat faptul că taxa va rămâne colectată chiar dacă voucherul respectiv nu este utilizat de către client (a expirat și nu mai poate fi utilizat), ajustarea TVA colectată nefiind permisă.
În cazul voucherelor cu scop multiplu, pentru care valoarea TVA nu poate fi determinată până la utilizarea efectivă de către client, obligația de colectare a TVA intervine în momentul utilizării cuponului valoric. O astfel de situație poate apărea, de exemplu, atunci când voucherul poate fi utilizat pentru achiziționarea de bunuri/servicii pentru care se aplică cote diferite de TVA.
Din punct de vedere al impozitului pe profit le incadram ca si cheltuieli deductibile tot in limita plafonului de 5% la cherltuieli sociale .
Reglementare:
Codul fiscal:
- Legea 227/2015
- art 114
- art 115
- art 25
- art 274^1
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Cornel Grama, in data de 11 iunie 2021.
Expert contabil si consultant fiscal din Cluj Napoca si unul dintre fondatorii si administratorii Asociației “Tax Advisors” și al Grupului Tax Advisors de pe Facebook cu un numar de peste 45.000 de membri.
