Prestari servicii intracomunitare

Presupunem ca societatea din Romania este inregistrata in scop de TVA, la fel si clientul/beneficiarul serviciilor din Franta, care ii comunica prestatorului roman codul de inregistrare in scop de TVA.

In aceste conditii, locul prestarii de servicii prelucrare/fabricare produse se va stabili pe regula generala de la Art. 278, alin.(2) din Codul fiscal, si anume: ,,Locul de prestare a serviciilor către o persoană impozabilă care acționează ca atare este locul unde respectiva persoană care primește serviciile își are stabilit sediul activității sale economice. Dacă serviciile sunt furnizate către un sediu fix al persoanei impozabile, aflat în alt loc decât cel în care persoana își are sediul activității sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se află respectivul sediu fix al persoanei care primește serviciile. În absența unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabilă care primește aceste servicii își are domiciliul stabil sau reședința obișnuită.,,

 In aceste conditii, factura de prestari servicii pentru prelucrarea/fabricarea produselor se va emite de societatea romana fara TVA, cu mentiunea ,,taxare inversa,,, obligatia pentru plata taxei pe valoarea adaugata revenind beneficiarului prin mecanismul taxarii inverse.

Acelasi regim va avea si serviciul de transport al schelelor din Romania in Franta sau Germania pentru beneficiarul, societate impozabila din Franta.

Facturile se vor declara in Decontul de TVA (formular 300) la randul 3.1 -,,Prestări de servicii intracomunitare care nu beneficiază de scutire în statul membru în care taxa este datorată,, si in Declaratia recapitulativa (formular 3900 cu simbolul ,,P,,.

Serviciul de montaj schela, daca se realizeaza in legatura cu un bun imobil, conform prevederilor Art. 278, alin. (4) si normelor metodologice pct. 16, alin. (5) din Codul fiscal, va avea locul prestarii acolo unde este situat bunul imobil. Pentru aceasta societatea romana va trebui sa se inregistreze in scop de TVA in tara in care se afla bunul imobil este situat, respectandu-se prevederile legislative in materie de taxa din tara respectiva.

Serviciile legate de bunuri imobile prevăzute la art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal includ numai acele servicii care au o legătură suficient de directă cu bunul imobil în cauză. Serviciile sunt considerate ca având o legătură suficient de directă cu bunul imobil în următoarele cazuri:

a) Sunt derivate dintr-un bun imobil, iar respectivul bun imobil este un element constitutiv al serviciului și este central și esențial pentru serviciile prestate;

b) Sunt furnizate în beneficiul unui bun imobil sau vizează un bun imobil și au drept obiectiv modificarea caracteristicilor fizice sau a statutului juridic al respectivului bun.

Serviciile prestate in alt stat membru care au legatura cu un bun imobil nu se declară în declarația recapitulativă (formular 390), indiferent de statutul beneficiarului, și nici nu se aplică prevederile referitoare la înregistrarea în scopuri de taxă, care sunt specifice prestărilor și achizițiilor intracomunitare de servicii.

Obligatiile societatii romane care detaseaza transnational angajati sunt:

– Pe intreaga perioadă a detasarii, societatea va pastra raportul de munca direct cu salariatul pe care l-a detasat. Contractul de munca nu se suspenda, in consecinta toate obligatiile angajatorului raman aceleasi cu privire la declararea si plata taxelor, impozitelor si contributiilor sociale catre statul roman.

– Salariul minim pe care trebuie sa-l acorde unui angajat detasat transnational intr-un alt stat membru UE este cel definit de legislatia si/ori practica statului membru, altul decât Romania, pe teritoriul caruia este detasat salariatul.

– Poate deconta salariatilor cheltuieli generate de detasare- orice cheltuieli cu transportul, cazarea si masa, efectuate în scopul detasarii.

– Poate acorda salariatilor o indemnizatie specifica detasarii transnationale – indemnizatia destinata sa asigure protectia sociala a salariatilor acordata in vederea compensarii inconvenientelor cauzate de detasare, care constau in indepartarea salariatului de mediul sau obişnuit.

Orice indemnizatie specifica detasarii transnationale este considerata parte a salariului minim, în masura in care nu este acordată cu titlu de rambursare a cheltuielilor generate de detasare, respectiv cheltuielile de transport, cazare şi masa.

– Trebuie obtinut formularul A1 pentru toti angajatii care lucreaza in alt stat membru in cazul detasarii transnationale.

– Trebuie verificate conditiile specifice din Tratatul de evitare a dublei impuneri semnat intre Romania si respectiva tara unde sunt detasati angajatii pentru a;

a) Vedea daca societatea este obligata sa isi infiinteze un sediu pe teritoriul statului respectiv, in functie de durata efectiva a lucrarilor;

b) Verifica daca legislatia privind conditiile de munca din statul membru in care are loc detasarea transnationala prevede condiţii de munca mai favorabile, atunci are prioritate legislaţia respectiva.

In situatia în care legislatia romana prevede conditii de munca mai favorabile decat conditiile prevazute în legislatia statului membru pe teritoriul caruia sunt detasati angajatii romani, atunci are prioritate legislatia romana.

Drepturile si obligatiile salariatiilor detasati transnational sunt cele agreate prin contractul individual de munca semnat intre parti.

In plus, angajatii detasati de pe teritoriul Romaniei in cadrul prestarilor de servicii transnationale beneficiaza de conditiile de munca stabilite prin acte cu putere de lege, acte administrative, prin convenţii colective sau sentinte arbitrale de generala aplicare, valabile în statul membru, altul decât România, pe teritoriul caruia sunt prestate serviciile, cu privire la:

a) Durata maxima a timpului de munca si durata minima a repausului periodic;

b) Durata minima a concediilor anuale platite;

c) Salariul minim, inclusiv compensarea sau plata muncii suplimentare;

d) Conditiile de punere la dispozitie a salariatilor de catre agentii de munca temporara;

e) Sanatatea si securitatea în munca;

f) Masurile de protectie aplicabile conditiilor de munca pentru femeile insarcinate sau pentru cele care au nascut recent, precum şi pentru copii si tineri;

g) Egalitatea de tratament dintre barbaţi si femei, precum si alte dispozitii în materie de nediscriminare.

Achizitia de materie prima din Romania de catre partenerul francez, marfa ramanad in Romania pentru prelucrare, neexistand transport intracomunitar va fi o livrare locala efectuata de furnizorul de materie prima din Romania, facturata de acesta cu TVA 19% catre firma din Franta.

 

Reglementare:

• Codul fiscal – Art. 278
• Legea 16/2017
• Art. 2, alin (2),lit f, g, h, alin (3)
• Art. 5, alin (2), lit a
• Art. 8,11, 12