Declararea taxei pe valoarea adaugata devenita exigibila dupa data la care societatea a iesit din sfera de TVA la incasare prin optiune
Situatia de fapt:
O societate care a fost platitoare de TVA la incasare devine in iulie neplatitoare de TVA prin optiune. In luna august achita o factura care a fost cu TVA inregistrata (din perioada cand era platitoare de TVA) si ar trebui sa isi deduca acum TVA.
Am vrut sa depun declaratia 311 sa pot evidentia TVA de recuperat numai ca la sectiunea B pentru cei care au devenit neplatitori prin optiune nu exista rubrica decat pentru livrari nu si pentru achizitii.
Intrebare:
Prin ce declaratie si cum pot evidentia TVA dedus din perioada in care era platitor de TVA?
Cum si prin ce declaratie se face evidenta TVA dedus si colectat din perioada cand era firma platitoare de TVA.
Art. 282, alin. (7) din Codul fiscal prevede in cazul facturilor emise de persoanele impozabile înainte de ieșirea din sistemul de TVA la încasare aplicarea următoarelor reguli:
b) În cazul facturilor pentru contravaloarea totală a livrării de bunuri sau a prestării de servicii emise înainte de data ieșirii din sistemul de TVA la încasare, indiferent dacă acestea sunt ori nu încasate, pentru care faptul generator de taxă intervine după ieșirea din sistemul TVA la încasare, se continuă aplicarea sistemului, respectiv exigibilitatea taxei intervine conform alin. (3) și (5). În cazul facturilor pentru contravaloarea parțială a livrării de bunuri sau a prestării de servicii emise înainte de data ieșirii din sistemul de TVA la încasare, pentru care faptul generator de taxă intervine după data ieșirii persoanei impozabile din sistemul TVA la încasare, se vor aplica prevederile alin. (3) și (5) numai pentru taxa aferentă contravalorii parțiale a livrărilor/prestărilor facturate înainte de ieșirea din sistem a persoanei impozabile.
Suma TVA colectata neexigibila la momentul emiterii care devine exigibila prin incasare dupa iesirea din evidenta platitorilor de TVA, se achita bugetului de stat si se raporteaza prin formularul cod 311.
Declaratia se depune pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei potrivit sistemului TVA la incasare, pentru livrari de bunuri/prestari de servicii efectuate inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Exigibilitatea intervine la data incasarii. Suma declarata trebuie virata bugetului de stat pana la termenul de depunere a declaratiei cod 311.
In cazul sumei de TVA deductibila neexigibila, TVA se deduce la data platii facturilor conform prevederilor de la pct. 67 alin. (12) din Normele metodologice si se raporteaza prin declaratia cod 307. Declaratia se depune pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit exigibilitatea taxei potrivit sistemului TVA la incasare.
Reglementare:
- Art. 282, 324, alin. (9), lit. c) – Cod fiscal
Acest răspuns vă este util?
Vă rugăm să ne lăsați o recenzie pe google:
Mulțumim!
Articol scris de catre Adina Vlaicu, in data de 21 septembrie 2020.
Consultant fiscal, membru al Camerei Consultantilor Fiscali din Romania, cu o experienta in domeniul financiar de peste 15 ani, perioada in care am incercat sa gasesc solutii si raspunsuri la provocarile zilnice din domeniul economic, cu o atitudine proactiva si constienta de faptul ca numai o informare corecta si la timp iti poate asigura in societatea dinamica, contemporana noua, garantia reusitei care se defineste economic prin trei termeni: castig, venit sau profit.
