Recuperare TVA – facturi rent a car din state UE – pro rata
Situatie de fapt:
Lucrez la o societate care detine o franciza internationala de rent a car. Societatea realizeaza venituri din inchirieri interne, pentru care aplica tva de 19%.
Societatea realizeaza venituri din inchirieri externe pentru clientii din Romania care doresc sa inchirieze autovehicule din tara de destinatie, din Europa (Belgia, Austria, Franta, Germania, etc.), si pentru care societatea primeste factura cu tva de la prestator din reteaua francizei , aplicandu-se exceptia din codul fiscal conform art. 278 litera g, careia tva pentru serviciu de inchiriere este cel din locul de unde se inchiriaza masina. Pentru aceste servicii, societatea refactureaza intregul cost (baza+tva) clientului din Romania, dar fara tva (tva scutit, zero).
In decontul de tva achizitia de servicii apare la rubrica 30 – Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile.
Societatea doreste sa depuna declaratie 318 pentru recuperarea tva extern, pe baza facturilor primite. Anul 2019 este primul an pentru care se incearca recuperarea acestuia.
Inteleg ca trebuie sa iau in considerare calculul proratei de tva, desi ma gandesc ca as avea argumente pentru a nu calcula si respectiv pentru a nu ajusta tva deductibila din 2020 sau 2021:
a) Prestarea de servicii de inchiriere auto reprezinta o operatiune care este asimilata unei prestari de servicii in sfera taxei efectuata cu plata;
b) In cazul de fata, locul de livrare a serviciilor de rent a car se considera a fi locul unde masina este pusa la dispozitia clientului. Astfel, locul de achizitie a combustibilului nu este Romania, ci in tarile prestatoare de serviciu rent a car.
c) Prestarea de serviciu este realizata de o persoana impozabila, acest lucru reiese si din documentul pus la dispozitie
Intrebare:
Prin urmare am avea urmatoarele neclaritati:
1. Este necesar calculul pro-ratei?
2. Daca este necsar, aceasta se precizeaza in declaratie 318 dar si in declaratia 319?
3. Cum va functiona acesta pro-rata pentru perioada raportata din 2020 (ianuarie-august 2020), dar si pe perioada pana la sfarsitul anului 2020? Pro-rata va corecta (prin regularizare) toata perioada ianuarie-august 2020, si va continua pe perioada urmatoare pana la sfarsitului anului 2020? Aceeasi rata va trebui sa fie luata in considerare si pe anul 2021, cu titlu estimativ, urmand ca in decembrie 2021 sa calculam o pro-rata definitiva?
Raspuns partial - Testează gratuit timp de 7 zile!
Locul prestarii este considerat a fi locul unde mijlocul de transport este pus efectiv la dispozitia clientului, in cazul inchirierii pe termen scurt. Prin termen scurt se intelege posesia sau util
Înregistrează-te pentru răspunsul complet
● Alerte Fiscale scrise si video!
● Consultant AI disponibil 24 din 24
● Acces Reviste Bența – Prietenii Fiscalitatii si P. Contabilitatii –
● Acces la baza de date de spețe din toate domeniile de activitate
● Răspundem la orice speță din domeniile fiscalitate, contabilitate și resurse umane
● Dăm răspunsuri personalizate pentru fiecare situație în parte
● Interpretam legislația în așa fel încât să fie pe înțelesul tuturor
● Ai siguranță în relația cu autoritățile
● Te asiguri ca ești în legalitate
Articol scris de catre Simona Jurescu, in data de 14 septembrie 2020.
In anul 2002 ca urmare a dezvoltarii constante a societatii de contabilitate SC Excelcont SRL, apare oportunitatea infiintarii unei sucursale in Timisoara. Din acel an sucursala din Timisoara este condusa si organizata de doamna Jurescu Simona.
